FBAR – דיווח על חשבונות מחוץ לארה"ב

FBAR – דיווח על חשבונות מחוץ לארה"ב

 מהו דוח FBAR ועל מי חלה חובת הגשתו

Foreign Bank Account Report) FBAR) דוח על חשבונות בנקים זרים (מחוץ לגבולות ארה"ב) – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן.
FBAR הוא דוח שבאמצעותו אזרחי ארה"ב, תושבי ארה"ב לצורכי מס ומחזיקי גרין קארד (בעלי תושבות קבע, גם אם הם לא מתגוררים בארה"ב), נדרשים לדווח בכל שנה על חשבונות פיננסיים זרים המוחזקים מחוץ לגבולות ארה"ב. הנכסים הפיננסים מחוץ לארה"ב שמחויבים בדיווח כוללים בין היתר (מדובר ברשימה חלקית): חשבונות עו"ש בבנקים זרים (בישראל או בכל מדינה אחרת בעולם, מלבד ארה"ב), תיקי ניירות ערך, מניות, פיקדונות, קופות גמל (גם קופות גמל פנסיוניות וגם קופות גמל להשקעה), תכניות חסכון, קרנות השקעה, קרנות השתלמות, קרנות פנסיה וביטוח מנהלים. 

חשבונות נוספים שנדרשים בדיווח הם חשבונות בהם קיימת הרשאת חתימה כגון (רשימה חלקית): חשבונות וועד הבית, חשבונות בן משפחה, חשבונות ילדים שאתם מורשים וכדומה. 

מדוע ישנה חובת הגשת דוח FBAR

חשוב להכיר את חוק ה- FATCA שנחקק בשנת 2010 בקונגרס האמריקאי. FATCA בשמו המלא  Foreign Account Tax Compliance Act- חוק הציות להוראות הנוגעות לחשבון זר. מטרת החוק למנוע התחמקות מתשלום מס על ידי תושבי ארה"ב המנהלים חשבונות פיננסיים מחוץ לארה"ב. החוק מחייב גופים פיננסיים שאינם אמריקאים לזהות בעלי חשבונות אמריקאים ולהעביר מידע פיננסי אודות חשבונות שזוהו כאמור לרשויות המס בארה"ב. לצורך אכיפת ההסדר האמור, נקבע כי גופים פיננסיים אשר שלא יצייתו לחוק יהיו כפופים לסנקציות. מתוקף חוק זה, כל אזרח ארה"ב או יחיד שמחזיק בגרין קארד, שמנהל מחוץ לארה"ב חשבון בנק, יתכן ומחויב להגיש גם טופס FBAR. הדיווח באמצעות טופס FBAR מחויב רק במידה ובמהלך השנה הוחזקו חשבונות פיננסיים זרים מחוץ לארה"ב, אשר ערכם המצטבר עולה על $10,000 (אפילו ביום אחד במהלך השנה).

תושבי ישראל בעלי אזרחות אמריקאית

מרבית האזרחים האמריקאים החיים בישראל חייבים בדיווח מאחר ודרישת הדיווח היא בין היתר גם על יתרות בקופות פנסיה וקרנות ההשתלמות המופקדים בחברות הביטוח בישראל. נזכיר כי החל משנת 2008 ואילך, חלה חובה לבטח את כלל העובדים במשק בביטוח פנסיוני, כלומר, להפריש שיעור מסוים משכר העובדים, ולהעבירו לגוף פנסיוני שהעובדים בחרו בו. ההפרשות לגוף הפנסיוני ממומנות בחלקן על ידי המעסיק ובחלקן על ידי העובדים, ולכן כל שכיר, שצבר ותק של מספר שנים במקום עבודתו, קיימת סבירות גבוהה שנכסיו הפיננסים יהיו גבוהים מ- $10,000 ותחול עליו חובת הגשת דוח FBAR. חובת ההגשה אינה מוגבלות בגיל, כך שגם ילדים קטינים בעלי אזרחות אמריקאית אשר קיימת בבעלותם חשבונות חיסכון בישראל – ייתכן שנדרשים לדווח FBAR. 

דוח ה-FBAR הנו לצורך דיווח בלבד ולא כרוך בתשלום מס. הדוח אינו מוגש ביחד עם דו"ח המס השנתי האמריקאי, אלא מוגש באופן מקוון באתר משרד האוצר האמריקאי (US Treasury)- למחלקת FinCen – הרשות לאכיפת פשעים פיננסיים. ברוב המקרים, מדובר בהגשה פשוטה ולכן רצוי וחשוב להגיש את הטופס במועד, שכן הגשה מאוחרת עלולה לגרור עונשים וקנסות גבוהים. 

בעלי אזרחות אמריקאית שלא דיווחו

העברת מידע פיננסי בין המדינות בעקבות הסכמי ה- FATCA, מעמידה את אזרחי ארה"ב שטרם דיווחו בפני חשיפה לקנסות וסנקציות. קיימת תכנית גילוי מרצון מקוצרת, שבה ניתן להגיש דוחות מס  שלוש שנים אחורה וכן דוחות FBAR שש שנים אחורה ובכך להימנע מקנסות. גם מי שהגיש בעבר דוחות שגויים, יכול בתנאים מסוימים להשתתף בתכנית. למידע נוסף ניתן ליצור קשר עם משרדינו. 

אודות משרדינו

למשרדינו ידע וניסיון של 15 שנים בתחום מיסוי בינלאומי ומיסוי אמריקאי בפרט.
בין לקוחותינו נמנים אזרחים אמריקאים ומחזיקי גרין קארד, תושבי ישראל שהיגרו לארה"ב, ישראלים שכירים שביצעו רילוקיישן לארה"ב, ותושבי ישראל בעלי השקעות נדל"ן בארה"ב המחויבים בדיווח והגשת דוחות מס אמריקאים (1040NR). הכותב רו"ח בעל ידע רב בתחום ומרצה בגופים פיננסים ובמוסדות אקדמיים בקורסים בתחום מיסוי ישראלי ובינלאומי.

 

המידע המוצג במאמר הנו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת. המחבר ו/או משרד רואה החשבון אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים,
ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות.
בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.

 

 

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email

צרו קשר

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

רישום לניוזלטר

אתם מוזמנים להשאיר פרטים ואנו נדאג לעדכן אתכם!