הטבות מס לתושב חוזר – תושב חוזר ותיק – עולה חדש

פתח דבר – הגדרות

הטבות מס לתושב חוזר – לתושב חוזר ותיק – לעולה חדש – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן. 

המדינה מעודדת עלייה וחזרה לישראל על ידי הרחבת תנאי הפטור בהסדרים המכונים "סעיפי הציונות" בפקודת מס הכנסה. בכך, יוצרת תמריץ חיובי לגולים לעלות לישראל. הפטורים להלן חלים על יחידים בלבד. לכן חברות שמבצעות שינוי מקום מושב על ידי העברת הניהול והשליטה לישראל אינן זכאיות להטבות. ישנם 3 סוגים של יחידים מוטבים: 

1. זכאות להטבות מס תינתן לתושב ישראל לראשונה (עולה חדש) שעלה לראשונה לישראל וקיבל מעמד תושב ישראל ולא היה תושב ישראל בעבר.
2. הטבות מס ליחידים במעמד תושב חוזר ותיק  (לאחר תיקון 168 תקף לגבי יחידים ששבו לישראל החל מה- 1.1.07), תינתנה ליחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהייה כתושב חוץ במשך עשר שנים רצופות.
3. הטבות מס במעמד תושב חוזר (רגיל) – תינתנה ליחיד ששב והיה לתושב ישראל לאחר שהייה מחוץ לישראל במעמד "תושב חוץ" במשך שש שנים רצופות לפחות.

הטבות מס לתושב חוזר ותיק ועולה חדש על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל

1. תושבים חוזרים ותיקים ועולים חדשים זכאים לפטור ממס במשך 10 שנים מהמועד שהיו לתושבי ישראל על הכנסותיהם מכל המקורות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל (אין מגבלה על מועד הרכישה). הפטור יינתן על כל הכנסותיהם האקטיביות והפסיביות שהופקו מחוץ לישראל. (תושב חוזר רגיל זכאי לפטור ממס במשך 5 שנים בלבד מהמועד שהיה לתושב ישראל על הכנסות פסיביות בלבד שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, שאינן הכנסות מעסק כגון: הכנסות מקצבה, מתמלוגים, דמי שכירות, ריבית ומדיבידנד שמקורן בנכסים מחוץ לישראל שרכש התושב החוזר הרגיל בתקופת שהותו מחוץ לישראל לאחר שחדל להיות תושב ישראל). 
2. פטור מהגשת דוחות מס על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל ופטור מהגשת הצהרת הון על נכסים והשקעות מחוץ לישראל. ההטבה עתידה להתבטל לחוזרים לאחר 1.1.2026. 
3. פטור ממס לעולה חדש על הכנסות מריבית הנובעת מפיקדון מט"ח בבנק בישראל למשך 20 שנה מיום עלייתו לישראל, ובלבד שמקור הכספים שהופקדו בבנק הוא מסכומי כסף שהיו לעולה החדש בטרם עלה לישראל. לעומת זאת לתושבים חוזרים ההכנסה מריבית הנובעת מפיקדון במטבע חוץ בבנק בישראל תהייה פטורה ממס למשך 5 שנים מיום שחזרו לישראל. 
4. הטבה בבחירת שנת הסתגלות שבה יוכל לבחור אם להיחשב תושב ישראל וליהנות מהטבות המס מכוח מעמד תושב חוזר או לבחור להיחשב תושב חוץ כך ששנת ההסתגלות לא תיכלל במניין 10 שנות הפטור.
5. חשוב לזכור שבמקרים של פעילות מעורבת בידי תושבים חזורים ועולים חדשים, שחלקה בוצע בישראל וחלקה מחוצה לה, הטבות המס יינתנו בחלקם. החלק שהופק בישראל יהיה חייב במס. דרכי החישוב של ההכנסה הפטורה פורטו בחוזר 01/2011 וקיבלו חיזוק בפסק הדין בעניין תלמי ע"מ 15-02-24557. החישוב של ההכנסה הפטורה יתבצע לפי מפתח אובייקטיבי, דהיינו  יחס מספר ימי העסקים בהם שהה היחיד במהלך השנה מחוץ לישראל ביחס לכלל ימי העסקים בשנה.

הטבות מס לתושב חוזר, חוזר ותיק ועולה חדש – הכנסות הוניות שמקורן מחו"ל

יחיד שיוגדר במעמד תושב חוזר ותיק או עולה חדש, יהיה זכאי לפטור ממס מרווח הון ממכירת נכסים מחוץ לישראל, אם נמכרו בתוך 10 שנים מהיום שהיו לתושבי ישראל, ללא קשר למועד רכישתם. (במקרה של תושב חוזר רגיל הפטור ממס מרווח הון ממכירת נכסים בחו"ל יחול רק על נכסים שרכש מחוץ לישראל בתקופת היותו תושב חוץ. לאחר תקופת הפטור יחול פטור יחסי בהתאם למשך תקופת ההחזקה בנכס.

עולים חדשים – זכאות לנקודות זיכוי ממס 

עולים חדשים ועולות חדשות זכאים לנקודות זיכוי ממס הכנסה בשנותיהם הראשונות בארץ. משך הזכאות משתנה בהתאם למועד העלייה לארץ. יחידים שעלו לארץ לפני 2022 זכאים להטבה במשך 42 החודשים הראשונים ממועד עלייתם, לעומת זאת יחידים שעלו לארץ בשנת 2022 או מאוחר יותר זכאים להטבה במשך 54 החודשים הראשונים ממועד עלייתם. נכון לשנת 2024 ערכה השנתי של נקודת זיכוי הוא 2,904 ש"ח וערכה החודשי הוא 242 ש"ח. הטבה זו ניתנת על כלל ההכנסות שחייבות במס ולא רק על הכנסה מיגיעה אישית. 

פטור ממס קנייה על ייבוא רכב

עולים חדשים (בלבד) המייבאים רכב לישראל על שמם או רוכשים אותו בארץ ממחסן רישוי של יבואני הרכב, פטורים מתשלום מס קנייה, אך חייבים בתשלום מכס בשיעור 50% + מע"מ (75% מסים במרוכז), בתנאים מסוימים. עולים חדשים, שירכשו או ייבאו רכב שמועד ייצורו החל מ-1.1.07 ואילך, יהיו זכאים להפחתה מסכום המס שנקבע לגבי אותו הרכב עד לכ- 10,000 ש"ח וזאת בהתאם לדרגת זיהום האוויר של הרכב, כפי שנקבע על-ידי משרד התחבורה.

הקלות במס רכישה לתושב חוזר ותיק ועולה חדש

למאמר בנושא מס רכישה לתושב חוזר ותיק – לחצו על הקישור הבא.
למאמר בנושא מס רכישה לעולה חדש – לחצו על הקישור הבא.

אודות המשרד

יעוץ מס ותכנון מס מטעם משרד רואה חשבון מנוסה במיסוי בינלאומי, הנם בעלי חשיבות עליונה עבור עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים מחד גיסא ברמה הכלכלית ומאידך בפן ניהול וביצוע המהלך בצורה חלקה, יעילה והטובה ביותר. ניסיונו של רואה החשבון בא לידי ביטוי בהיכרות מעמיקה עם הנהלים הרלוונטיים, היכרות עם פסיקות עדכניות ותקדימיות של בתי המשפט ופרסומי רשות המסים.

משרדינו מנוסה בהגשת בקשות לקבלת החלטת מיסוי בנושא מעמד "תושב חוזר ותיק" ומעניק שירותי ליווי וייעוץ מס מקצועי לתושבים חוזרים לפני החזרה לישראל, לאחר החזרה לישראל ואף בתום תקופת ההטבות. משרדינו מנוסה במיסוי בינלאומי ומקנה לעולים חדשים ותושבים חוזרים סל פתרונות מקיף במיסוי בקשר לפעילות עסקית/נדל"נית בישראל ומחוץ לישראל, תכנון מס מיטבי להשקעות בישראל ומחוץ לישראל, כתיבת חוות דעת בסוגיות של תושבות יחידים וחברות לצורכי מס, בחינת מבנה החזקות בפעילות רב לאומית תוך היכרות עם אמנות מס לצמצום נטל מס בינלאומי, הגשת דו"חות מס בישראל ובחו"ל, הקמת ישויות בישראל וסיוע בהקמת ישויות במדינות זרות, הסדרי מס מול רשויות המס, ייצוג בדיונים וגילוי מרצון.