טופס 5329

טופס 5329

טופס 5329 – פתח דבר

רשות המסים פועלת במספר דרכים לאיתור אזרחים שמעלימים הכנסה. אחת הדרכים הנה באמצעות מאגרי מידע של רשויות המדינה. דרך נוספת הנה באמצעות "קו הצדק" המכונה גם כ"מלשינון" שמופעל ע"י רשות המסים.
מרגע שעולה חשד כי אדם העלים מס, מחלקת המודיעין ברשות המסים פונה לאזרח בדרישה להצהיר על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל וזאת תוך 30 יום מקבלת המכתב. סעיף 135 לפקודת מס הכנסה מסמיך את פקיד השומה, להגיע לידיעה מלאה בדבר הכנסתו של אדם, לדרוש ממנו, בהודעה בכתב חתומה בידו, למסור לו כל דו"ח שיצוין בהודעה, לרבות מילוי טופס 5329 וכן לדרוש ממנו שיתייצב לפניו וימסור לו כל פרט הדרוש לפקיד לעניין בירור נכסיו והכנסותיו. אם קיבלתם בדואר את טופס 5329, סביר שרשות המיסים מעוניינת בבירור נוסף אודות נכסים והכנסות. לפני החזרת הטופס יש להתייעץ עם רואה חשבון מומחה מס לייעוץ מס וייצוג. דיווח יזום ותשלום מסים מבעוד מועד, גם עבור סכומים קטנים, יכול לסייע במניעת תסבוכת משפטית. ניתן להגיש את הטופס באופן מקוון דרך מערכת פניות הציבור בצירוף טופס 5329 המלא, בהורדה והגשה מקוונת של הטופס באמצעות רואה חשבון או יועץ מס, באמצעות דואר אלקטרוני או פקס, או בסניף המטפל בתיק (יש לקבוע פגישה בתיאום מראש). להורדת טופס 5329 ממס הכנסה בקישור

מבצע מכתבי דרישה למסירת מידע

בעת האחרונה פנו למשרדינו אזרחים מודאגים, שקבלו דרישה להגיש טופס 5329 ממס הכנסה להמצאת פרטים לפקיד השומה. הדרישה נשלחה לאזרחים שנרשמה אצלם תנועה ערה של כניסות ויציאות מן הארץ, נישומים שהוכרו ע"י רשות המסים במעמד תושב חוזר ותיק או עולה חדש וכן כאלו שעל פי מרשמי רשויות המס בבעלותם מספר נכסי מקרקעין, מי שרכש נכס יוקרה כגון כלי רכב בשווי של יותר מחצי מיליון שקל, סוחרים שרוכשים כלי רכב באמצעות ייפוי כוח ואין להם תיק במס הכנסה, מי שביצע יותר משלושה תיאומי מס בשנים האחרונות ושכירים המרוויחים יותר מ–600 אלף שקל בשנה. מטרת הדרישה, בין היתר, הנה לאתר הון שחור של תושבי ישראל. דהיינו – הכנסות שהופקו או נצמחו בישראל או מחוץ לישראל ולא דווחו לרשות המסים. בשנת 2023 נשלחו מכתבי דרישה לכ–200 אלף אזרחים, אשר הצליחו לייצר עד כה כ- 15,000 תיקים חדשים. זאת, אף שכמחצית מהנמענים כלל לא השיבו לפנייה הראשונה מצד רשות המסים, ובימים אלה נשלחות אליהם תזכורות. ברשות המסים מציינים כי בעקבות מכתבי התזכורת, גובר קצב פתיחת התיקים. מטרת המבצע היא להרחיב את בסיס המדווחים, ולאו דווקא להפיק תועלת מגבייה שתהיה כנראה שולית. רשות המסים לא פירטה את זהות האנשים שקיבלו את המכתבים, אך ככל הנראה ישנם סימנים מחשידים בעיני רשות המסים אשר בהתקיימם יגררו את עובדי רשות המסים לתהות על קנקנם.  

הסבר אודות טופס 5329 מרשות המסים

טופס 5329 מס הכנסה –  דו"ח על פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל – כולל דרישה למתן מידע מקיף אודות מקורות ההכנסה של האזרח, נכסים שבבעלותו וכן של בן/בת זוגו. הטופס מלווה במכתב ממוען אישית לאזרח בציון מספר תעודת הזהות. יש לשלוח את הטופס כשהוא ממולא במידע למחלקת "איתור" ברשות המסים. אין להקל ראש במילוי הטופס משום שאי עמידה בדרישת הדיווח של רשות המסים מהווה עבירה פלילית. המידע אשר יימסר בדו"ח מהווה נדבך מרכזי להחלטה באם להמשיך בהליכי חקירה אם לאו. טופס  5329 הנו גם טופס פורמלי של רשות המסים המשמש לבקשת פתיחת תיק לשכירים, לעצמאים או תיק ניכויים במס הכנסה. מילוי פרטים כאמור בטופס זה מאפשר לפקיד השומה לפתוח תיק במידה ויבחר בכך.

פטור מהגשת דיווח לעולה חדש ותושב חוזר ותיק

על אף ההוראות המחייבות בדיווח כאמור, בתיקון  168 לפקודה, נקבע כי יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה (עולה חדש) או "לתושב חוזר ותיק", כאמור בסעיף 14 לפקודה, לא יהא חייב בהגשת דוח על הונו ונכסיו שמחוץ לישראל, במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל וכן בהתאם להוראות סעיף 134ב לפקודת מס הכנסה קיים פטור על דיווח ביחס לתושב ישראל לראשונה (עולה חדש) או לתושב חוזר ותיק לגבי הכנסות שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל. מלשון החוק, לא ברור היכן עובר הקו בין הפטור מדיווח ומסירת מידע, לבין סמכותה של רשות המסים לדרוש מתושב חוזר ותיק מידע אודות נכסים שמחוץ לישראל במקרים שקיים חשד לאי סדרים בנכסים אלו. בפס"ד שניתן לאחרונה (בג"ץ 4540/20, ג'אורג'יאנה מורחן נגד מס הכנסה) נקבע כי הוראות הפקודה אינן יכולות לשמש כסות לפעילות בלתי חוקית של הנישום, ופטור מדיווח אינו מקנה חסינות מחקירה ומהעמדה לדין מקום שבו נעברו עבירות. מהפסיקה משתמע, כי במסגרת הליכים פליליים קיימת לרשות המסים הסמכות לדרוש מסמכים ודיווחים אודות הכנסות ונכסים מחוץ לישראל מתושב חוזר ותיק אף בתקופת הפטור. 

קליטת המידע ברשות המסים

לאחר מילוי טופס 5329 ושליחתו לרשות המסים, רכז המודיעין ברשות המסים ישקול האם לפתוח תיק או לערוך פעולות נוספות לאימות המידע כגון ביקורת חוץ, הזמנת הנישום לחקירה או לחלופין, לגנוז את המידע אם יוחלט שאין ממש במידע. במידה והאזרח לא נענה למכתב, רשות המסים עשויה לערוך ביקורת אצל הנישום ובמקרה זה מומלץ לקבל ייעוץ מקצועי ביחס לדרכי הפעולה האפשריות. אי הגשת הטופס מהווה עבירה פלילית לפי סעיף 216 לפקודת מס הכנסה. 

פעולות מנע – הליך גילוי מרצון

היערכות נכונה מבעוד מועד, עשויה להוביל להסדרת החוב מול פקיד השומה. פנייה מוקדמת לרשות המסים באמצעות רואה חשבון חיונית ומונעת עגמת נפש, גם אם עסקינן באי דיווח של סכומים נמוכים. אחת הדרכים להימנע מהליך פלילי הנה באמצעות הליך אזרחי של גילוי מרצון.  בקשה לגילוי מרצון מאפשרת למי שלא דיווח על הכנסותיו בישראל או מחוצה לה להתוודות ולשלם את חוב המס. הליך גילוי מרצון הוא הליך מורכב, שתכליתו מתן אפשרות חוזרת לנישומים לשלם את המס שהם חייבים בו כדין, תוך שהם נמנעים מהליך פלילי. יתרה מכך, על ציבור הנישומים להבין שמדובר בנתיב כדאי. בעידן הגלובלי הנוכחי, שבו קיימים חילופי מידע בין רשויות המס וצמצום דרסטי של הסודיות הבנקאית, לרשות המסים יש את מלוא האמצעים והיכולת להגיע לכל חשבון בנק. על כן, גם בהיבט זה, אין ספק שכדאי לנישום להגיע להסדר לגבי ההכנסות הבלתי מדווחות שלו במסגרת גילוי מרצון. 

אודות משרדינו

משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות’ הוא משרד רואה חשבון בתחום מיסוי ישראלי ובינלאומי, אשר מסייע לנישומים בהגשת טופס 5329 לרשות המסים ובמקרים חריגים בפנייה יזומה להליך גילוי מרצון החל מניסוח הבקשה והתחקות אחר מקורותיה, דרך הגשתה לגורמים הרשמיים, וכלה באיתור כל הפרמטרים הרלוונטיים לטובת הלקוח מתוך מטרה להקטין ככל הניתן את חבות המס. נזכיר, תושבי ישראל שטרם הסדירו חשבונות בנק זרים או נכסים אחרים בחו"ל המניבים הכנסות, כדוגמת נכסי נדל"ן, נדרשים להסדיר את הדיווח על הכנסות מנכסים אלו מול רשות המסים בישראל. משרדינו מתמחה בייעוץ מס מקצועי וניהול הליכי גילוי מרצון מול רשות המסים ועוסק בשנים האחרונות רבות בתחום הסדרי מס בכלל וגילוי מרצון עבור נישומים בפרט ופיתח מיומנות מיוחדת בנושא זה. 

כותב המאמר - רואה חשבון אמנון בן שושן.

כותב המאמר - רואה חשבון אמנון בן שושן.

שותף ומייסד משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות'. בעל תואר ראשון במנהל עסקים והתמחות בחשבונאות (BA) ותואר שני עם התמחות במסים (MBA). מומחה בתחום מיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי, מיסוי ישראלים ברילוקיישן והגירה למדינות ברחבי העולם, התמצאות באמנות המס ודיני המיסוי הזר, תושבים חוזרים ותיקים, השקעות נדל"ן בחו"ל, מטבעות דיגיטליים, תגמול הוני ממעביד מסוג אופציות ומניות מסוג RSUS ו-ESPP, מיסוי שוק ההון, גילוי מרצון, הקמת מבני מס בינלאומיים מורכבים ובפתרונות מיסוי בקשר עם פעילותם של ישראלים במדינות ברחבי העולם ותושבי חוץ בישראל וטיפול בהחזרי מס מורכבים.

רו"ח בן שושן בעל ניסיון בכתיבת חוות דעת מורכבות ומייצג יחד עם צוות המשרד נישומים רבים בדיונים מול רשות המסים וקבלת החלטות מיסוי (פרה- רולינג) בתחום מיסוי בינלאומי. אמנון אחראי לפרסומם של מאות כתבות ומאמרים בתחום המסים בעיתונות מקצועית, מרצה בכיר במוסדות אקדמיים בקורסים בתחום המסים, חשבי שכר ויועצי מס וכן מרצה בפורומים מקצועיים ובכנסים של חברות הייטק בנושא מיסוי תגמול הוני ממעביד.

טופס יצירת קשר עם רואה חשבון

מוזמנים להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

מעוניינים להתכתב אתנו? זמינים עבורכם גם בוואטסאפ

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email

רישום לניוזלטר

אתם מוזמנים להשאיר פרטים ואנו נדאג לעדכן אתכם!

דילוג לתוכן