הרקע למבצע "עם כלביא" והשפעתו על עסקים: פיצויים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא . מדינת ישראל מתמודדת עם אתגרים ביטחוניים מורכבים המשפיעים באופן ישיר על הכלכלה הלאומית. בחודש יוני 2025 נפתח מבצע "עם כלביא", על רקע עימות מול איראן ושלוחותיה. ביום י"ז בסיוון התשפ"ה (13 ביוני 2025) קיבלה ועדת השרים לענייני ביטחון לאומי החלטה רשמית על פתיחת המבצע. במהלך הלחימה התמודדה ישראל עם מתקפות טילים וכלי טיס בלתי מאוישים בהיקפים חסרי תקדים. בתגובה לכך הכריז שר הביטחון על מצב מיוחד בעורף, שהוחל על כלל שטחי המדינה.
הנחיות פיקוד העורף הגבילו התקהלויות, פעילות עסקית ומערכת החינוך, וגררו צמצום ניכר בהיקף השירותים ובפעילות המסחרית. עסקים רבים ספגו נזקים עקיפים כתוצאה מהמגבלות שהוטלו. לנוכח מציאות זו נקטה הממשלה שורת צעדים לסיוע לתושבים ולעסקים, ובכללם הוראת ביצוע ייעודית המסדירה את הכללים לקבלת פיצויים בגין נזקים עקיפים.
מסגרת חוקית ופעילות רשות המסים
חוק התכנית לסיוע כלכלי לעסקים (הוראת שעה – חרבות ברזל), התשפ"ה–2025, אושר בכנסת ביום 21 ביולי 2025. החוק קבע מתווה סיוע לעסקים קטנים ובינוניים, בדומה להסדר שהונהג בראשית מלחמת "חרבות ברזל". תכליתו היא השתתפות בהוצאות קבועות ובחלק מהוצאות השכר.
ההסדר עוגן כהוראת שעה, והוא חל על נזקים עקיפים שאירעו בתקופה שבין 13 ביוני 2025 ל־24 ביוני 2025. תוקף הוראת השעה נקבע עד ליום 31 בדצמבר 2027. רשות המסים בישראל הופקדה על יישום החוק, לרבות טיפול בתביעות ותשלום הפיצויים לעסקים שנפגעו.
זכאות לקבלת פיצויים בשל נזק עקיף
הזכאות לפיצויים מוקנית לעוסקים העומדים בתנאים שנקבעו בחוק. עסק זכאי לפיצוי אם מחזור עסקאותיו בשנת הבסיס (2022) אינו עולה על 400 מיליון ש"ח. לעוסקים שמחזור עסקאותיהם השנתי אינו עולה על 300,000 ש"ח נקבע מנגנון פיצוי קבוע. הוראות ייחודיות חלות על עסקים חדשים, המוגדרים ככאלה שנפתחו בין 1 בינואר 2023 לבין סוף מאי 2025.
תנאי יסוד נוסף הוא ירידה משמעותית במחזור העסקאות בתקופת הזכאות: ירידה של למעלה מ־25% לעוסקים המדווחים למע"מ בשיטה חד־חודשית, או ירידה של 12.5% לפחות לעוסקים המדווחים בשיטה דו־חודשית. על הירידה לנבוע במישרין ממבצע "עם כלביא", ואין היא יכולה לנבוע מגורמים אחרים.
דרישת הקשר הסיבתי ויצירת עיוותים: פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
דרישת הקשר הסיבתי מהווה את יסוד הזכאות לפיצוי. על המבקש להראות כי הירידה במחזור העסקי נגרמה כתוצאה ישירה ממבצע "עם כלביא", ולא בשל גורמים חיצוניים אחרים. מקום שבו יישום נוסחת החישוב מוביל לתוצאה שאינה משקפת את ההשפעה הממשית של אירועי המלחמה, יש לנטרל את העיוות. עיוותים עשויים להתבטא, בין היתר, בירידה שהחלה עוד בטרם המבצע, במחזור עסקי תנודתי מטבעו, במחזור חריג בתקופת הבסיס או בתקופת הזכאות, בדחיית הכנסות לאחר תקופת הזכאות או בשינוי מבני כגון פתיחת או סגירת סניף. בנסיבות אלו, נדרשת בחינה פרטנית של רשות המסים לשם קביעת הזכאות לפיצוי.
תנאים נוספים לקבלת הפיצוי לעסקים
קבלת הפיצויים מותנית בעמידה בשורה של תנאים מהותיים נוספים. ספרי העסק לשנת 2025 חייבים להיות מנוהלים באופן תקין וקביל. מקום שבו נקבעו פנקסי הנישום לשנת 2025 כבלתי קבילים באופן סופי – תישלל הזכאות לפיצוי. נוסף על כך, עליך להגיש דוחות תקופתיים למע"מ טרם הגשת התביעה, לרבות דיווחים החלים על תקופת הזכאות ותקופת הבסיס. עוסק המדווח בשיטה דו-חודשית נדרש להצהיר גם על השכר ששולם בחודש יוני 2025. עסק שדיווח על סגירתו לפני יום 12 ביוני 2025 לא יהיה זכאי לפיצוי. בדומה לכך, עסק שדיווח על מחזור עסקאות אפס בארבעת החודשים שקדמו למועד זה – לא יזכה בפיצוי, אלא אם המנהל השתכנע כי העסק היה פעיל בפועל. כמו כן, לא יינתן פיצוי לעוסק אשר עסקו אינו פעיל; עוסק ייחשב כמי שעסקו לא היה פעיל אם לא הגיש שניים מתוך שלושת הדוחות האחרונים שהיה חייב בהגשתם למע"מ לפני תקופת הפיצוי הרלוונטית, אלא אם כן הוכיח להנחת דעתו של המנהל שעסקו היה פעיל.
הגדרת שנת הבסיס וחישוב מחזור עסקאות
תקרת הפיצוי נגזרת ממחזור העסקאות השנתי של הנישום, ועל כן נקבעו הוראות מדויקות לעניין שנת הבסיס. ניזוק שפתח את עסקו לפני יום 1 בינואר 2022- שנת הבסיס שלו היא שנת 2022. לעומת זאת, לעסק שנפתח לאחר מועד זה, תקופת הבסיס תיקבע בהתאם למועד פתיחתו. לעניין עוסקים המדווחים למע"מ אחת לחודש – תקופת הבסיס היא מהיום שבו נפתח העסק או מיום 1 בינואר 2025 (המאוחר מביניהם) ועד 31 במאי 2025. לגבי עוסקים המדווחים למע"מ אחת לחודשיים – תקופת הבסיס היא מהיום שבו נפתח העסק או מיום 1 בינואר 2025 (המאוחר מביניהם) ועד 30 באפריל 2025. מחזור העסקאות בשנת הבסיס הוא המחזור שדווח למע"מ, כשהוא מותאם למספר חודשי הפעילות בפועל. כך, לדוגמה: לעוסק המדווח חד-חודשי ייחשב מחזור חודש יוני 2023; ולעוסק המדווח דו-חודשי – מחזור החודשים מאי-יוני 2023. בנוסף, נקבעו הוראות מיוחדות לגבי עצמאים ששירתו במילואים או שהיו בחופשת לידה בתקופות הרלוונטיות.
תקרת הפיצוי וכללי הסדר הפיצויים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
הפיצויים נקבעים לפי תקרות המשתנות בהתאם למחזור העסקאות בשנת הבסיס. לעסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על 100 מיליון ש"ח, התקרה עומדת על 600 אלף ש"ח. כאשר המחזור גבוה מ־100 מיליון ש"ח ואינו עולה על 300 מיליון ש"ח, התקרה היא 600 אלף ש"ח בתוספת 0.3% מהחלק שמעל 100 מיליון ש"ח. לעסקים שמחזורם נע בין 300 מיליון ל־400 מיליון ש"ח, תקרת הפיצוי מגיעה ל־1.2 מיליון ש"ח. מתווה הסיוע מכסה הוצאות קבועות וכן חלק משכר העבודה. התביעה לפיצויים מוגשת באופן מקוון למנהל רשות המסים, ותנאי הסף לקבלתה הוא ירידה של 25% במחזורים (או 12.5% לעוסק המדווח דו־חודשית), הנובעת ישירות ממבצע "עם כלביא".
חישוב שיעור ירידת המחזורים
קביעת שיעור ירידת המחזורים עומדת במרכז חישוב הפיצוי. כדי לקבל פיצוי, עליך להראות ירידה במחזור העסקאות בתקופת הזכאות בהשוואה לתקופת הבסיס. במבצע "עם כלביא", ההשוואה מתבצעת מול יוני 2023 – לעוסק המדווח חד-חודשית מול יוני 2023, ולעוסק המדווח דו-חודשית מול מאי-יוני 2023. עליך להוכיח שהירידה נובעת ישירות מהמבצע. שיעור הירידה קובע לא רק את עצם הזכאות אלא גם את מקדם ההשתתפות בהוצאות הקבועות ואת שיעור ההשתתפות בהוצאות השכר.
חישוב מחזור עסקאות בתקופת הבסיס והזכאות: פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
מחזור העסקאות בתקופת הבסיס נקבע בהתאם לדיווחים למע"מ. יש לנכות מכירות הוניות ועסקאות שדווחו על ידי הקונה. כמו כן, פיצויים ששולמו לפי חוק מס רכוש ינוכו. קבלן ביצוע יחשב את מחזורו מינואר עד מאי 2025, חלקי מספר חודשי הפעילות. עוסקים בשיטת "שוטף פלוס" יסתמכו על יולי 2023 (חד-חודשי) או יולי-אוגוסט 2023 (דו-חודשי). מחזור העסקאות בתקופת הזכאות הוא מחזור יוני 2025 למדווח חד-חודשי או עוסק פטור. למדווח דו-חודשי, מדובר במאי-יוני 2025. עוסק חדש שנפתח במאי 2025 ידווח על מחזור יוני 2025.
פיצוי קבוע לעוסקים קטנים: נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
עוסקים פטורים ועוסקים מורשים קטנים נהנים ממתווה פיצויים ייחודי. אם אתה עוסק פטור ורשמת ירידה של 25% במחזור (או 12.5% אם אתה מדווח דו-חודשית) – אתה זכאי לפיצוי. אם אתה עוסק מורשה עם מחזור שנתי שבין 120,000 ש"ח ל־300,000 ש"ח ורשמת ירידה דומה – גם אתה זכאי. סכומי הפיצוי קבועים ונגזרים מהיקף המחזור ושיעור הירידה. לדוגמה: עוסק עם מחזור עד 50,000 ש"ח מקבל 1,833 ש"ח, ללא קשר לשיעור הפגיעה; עוסק עם מחזור עד 120,000 ש"ח מקבל 4,400 ש"ח; עוסק עם מחזור שנתי של 250,000 ש"ח וירידה של 40%-50% מקבל 12,570 ש"ח. מתווה זה נועד לספק לעסקים הקטנים ודאות וסיוע מהיר.
חישוב הוצאות קבועות לעסקים גדולים
לעסקים שמחזור עסקאותיהם עולה על 300,000 ש"ח, חישוב הפיצוי מתבצע בשיטה מורכבת יותר. ההשתתפות בהוצאות הקבועות נגזרת מהממוצע החודשי של "תשומות שוטפות", המחושב על בסיס השנה שקדמה לתקופת הזכאות. סכום זה מוכפל ב"מקדם ההוצאות הקבועות". "תשומות שוטפות" כוללות את כלל התשומות שדווחו למע"מ, בהתאם לחוק מע"מ. תשומות פטורות ממע"מ – כגון תשלומי ביטוח וארנונה – אינן נכללות, וכך גם רכישת ציוד לצורכי העסק ותשומות שהתקבלו מקרובים. מקדם ההוצאות הקבועות נקבע באופן מדורג לפי שיעור ירידת המחזורים: ככל שהפגיעה עמוקה יותר, כך המקדם גדל, והפיצוי לעסק גדל בהתאם.
מקדמי הוצאות קבועות והתאמות מיוחדות: פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא
שיעור מקדם ההוצאות הקבועות נע לכלל העסקים בין 7% ל־22%. כאשר הירידה במחזורים נעה בין 25% ל־40% – המקדם עומד על 7%. כאשר הירידה עולה על 80% – המקדם מגיע ל־22%. בענפים מסוימים, כדוגמת יהלומנים, חברות דלק וקבלני ביצוע, נקבעו מקדמים ייחודיים המותאמים לאופי פעילותם. מנהל רשות המסים מחזיק בסמכות לקבוע מקדם שונה אם שוכנע כי הוצאות העסק הקבועות גבוהות או נמוכות מהמקדם הרגיל. סמכות זו נועדה לטפל בפער בין המענק המחושב לבין ההוצאות הקבועות בפועל. כך, למשל, עסק הנושא בהוצאות שכר דירה גבוהות יכול לבקש הגדלה של המקדם, בעוד שבעסק שבו ההוצאות הקבועות מצומצמות אך קיימות תשומות שוטפות רבות – רשאי המנהל להקטין את המקדם.
חישוב הוצאות שכר בתקופת הזכאות
הפיצוי בגין הוצאות שכר נועד לסייע לעסקים לשמר את עובדיהם. פיצוי לא יינתן עבור עובדים שפוטרו או הוצאו לחל"ת, במטרה למנוע כפל פיצוי למעסיק שאינו נושא בפועל בנטל השכר. "עובד מזכה" הוא עובד שהועסק ברצף ולא הופסקה העסקתו במהלך חודש יוני 2025. "שכר העבודה לעובדים מזכים" מתייחס לשכר ששולם בפועל לעובדים אלו, בתנאי שהשכר שולם עבור כל חודש יוני 2025.
החישוב מתבצע לפי שתי חלופות, והפיצוי נקבע לפי הנמוכה מביניהן:
-
75% משכר העבודה ששולם לעובדים המזכים (עד 102 עובדים), מוכפל במקדם 1.25.
-
השכר הממוצע במשק (12,536 ש"ח לחודש יוני 2025) מוכפל במספר העובדים המזכים ומוכפל במקדם 1.25.
מתשלום השכר יש להפחית תגמולי מילואים שהוחזרו למעסיק על ידי המוסד לביטוח לאומי. יש לציין כי במסעדות ובתי קפה שבהם מועסקים מלצרים, יש לקזז את מרכיב הטיפים מהוצאות השכר לצורך חישוב הפיצוי, מאחר והם מהווים חלק מהשכר שניתן על ידי הלקוחות.
תקרות ומינימום פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא
סכום הפיצוי הכולל לעוסק נקבע משילוב של שני רכיבים: סך התשומות השוטפות מוכפל במקדם ההוצאות הקבועות, ובתוספת סכום הפיצוי בגין חלק השכר המזכה. הסכום המחושב אינו יכול לעלות על התקרה שנקבעה, והיא נגזרת ממחזור העסקאות השנתי של העסק. כך, למשל, לעוסק שמחזור עסקאותיו עד 100 מיליון ש"ח – התקרה עומדת על 600 אלף ש"ח. לצד התקרה, קיימים גם סכומי פיצוי מינימליים, המשתנים בהתאם לשיעור ירידת המחזורים. לדוגמה, כאשר הירידה נעה בין 25% ל־40% – סכום הפיצוי המינימלי עומד על 4,897 ש"ח. עליך לבחון הן את כללי התקרה והן את כללי המינימום, כדי לקבוע את היקף הפיצוי המרבי והמינימלי האפשרי עבורך.
חריגים ודחיית תביעות: נזק עקיף
לא כל עסק זכאי להגיש תביעה לפיצויים בגין נזק עקיף. הזכאות נשללת ממדינת ישראל ומגופים מתוקצבים, לרבות קופות חולים ומוסדות ציבוריים שאינם עומדים בתנאים. גם תאגידים שהוקמו מכוח חוק, מוסדות פיננסיים כגון בנקים, חברות ביטוח וחברות בורסאיות – אינם זכאים. עסק שמכירת זכויות במקרקעין מהווה עבורו מלאי עסקי אינו זכאי אף הוא.
בנוסף, קבלנים שרוב עבודותיהם נמשכו למעלה משנה בשנים 2023 או 2024 אינם נכללים במסגרת הזכאות. כך גם עוסקים בענף החקלאות. עוסק שדיווח על סגירת עסקו לפני 12 ביוני 2025, או שדיווח על מחזור אפס בארבעת החודשים שקדמו לתקופת הזכאות – לא יהיה זכאי לפיצוי. עסק שאינו פעיל, כפי שנלמד מאי־הגשת דוחות מע"מ, ייפסל אף הוא, אלא אם יצליח להוכיח פעילות בפועל.
פיצוי נוסף לניזוקים בנזק ישיר
עסקים שספגו נזק ישיר כתוצאה מאירועי המלחמה עשויים לקבל פיצוי נוסף. נזק ישיר מוגדר כהשבתת פעילות העסק, לתקופה שלא הסתיימה לפני 31 ביולי 2025. פיצוי זה מחושב באותה מתכונת שבה מחושב הפיצוי עבור חודש יוני 2025. אם פעילות העסק הושבתה מעבר ליום 31 באוגוסט 2025, העסק יהיה זכאי לפיצוי נוסף גם עבור החודשים ספטמבר–דצמבר 2025, ובלבד שהפעילות הופסקה במשך 15 ימים לפחות בכל אחת מתקופות הזכאות. נוסף על כך, ניזוק שספג נזק ישיר בנכס עצמו זכאי לפיצוי ייעודי. פיצוי זה נקבע לפי ההכנסה החייבת מעסק בשנת הבסיס, והוא מוגבל לתקרה של 30,000 ש"ח לכל תקופת זכאות בת חודשיים.
תהליך הגשת התביעה: פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
הגשת התביעה לפיצויים נפתחת ב־22 ביולי 2025 ותתבצע באופן מקוון באתר רשות המסים. עליך למלא את כלל הפרטים הנדרשים ולצרף את המסמכים הרלוונטיים. עוסק הזכאי לפיצוי מכוח חוק זה או מכוח הוראות קודמות חייב לבחור מסלול אחד בלבד להגשת התביעה.
המועד האחרון להגשה הוא בתוך 90 ימים מה־16 בחודש שלאחר תקופת הזכאות. מנהל רשות המסים רשאי להאריך את המועד בעד 15 ימים נוספים. ניתן לשנות תביעה שהוגשה ואף לבטל ולהגיש תביעה מתוקנת, אך זאת רק כל עוד התביעה לא שולמה או לא נבדקה על ידי מפקח.
מסירת פרטים, החלטות ותשלומים: פיצוי לעסקים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא
לאחר הגשת התביעה, מנהל רשות המסים קובע את זכאותך ואת סכום הפיצוי. ההחלטה ניתנת בתוך שמונה חודשים ממועד ההגשה, אולם אם נדרש להמציא פרטים נוספים – התקופה עשויה להתארך. אם לא ניתנה החלטה בתוך המועד, התביעה תיחשב כאילו התקבלה.
התשלום מתבצע בהקדם האפשרי, ולא יאוחר מ־14 ימים לאחר קביעת הזכאות. עם זאת, עוד בטרם ניתנה החלטה, תשולם מקדמה בשיעור של 60% בתוך 21 ימים ממועד ההגשה. אם בחלוף 150 ימים עדיין לא ניתנה החלטה – תשולם מקדמה נוספת של 10%.
על סכום הפיצוי לעסקים יתווספו הפרשי הצמדה וריבית החל מיום הגשת התביעה. עליך לוודא כי פרטי חשבון הבנק שלך פעילים ומעודכנים במערכות רשות המסים, כדי לאפשר את העברת הכספים במועד.
במקרים של תשלום ביתר או בחסר: חשוב לשים לב כי אם שולמו לך פיצויים, לרבות מקדמה, בסכום העולה על הסכום המגיע לך על פי חוק, יהיה עליך להחזיר את ההפרש בתוך 90 ימים מדרישת המנהל. החזר זה יכלול גם הפרשי הצמדה וריבית מיום התשלום ועד יום ההחזר. יש להדגיש כי על סכום שלא יוחזר בתוספת הפרשי ההצמדה יחולו הוראות פקודת המסים (גבייה) כאילו היו חוב מס. לעומת זאת, אם שולם לך פיצוי בסכום נמוך מהסכום המגיע לך, ההפרש ישולם לך בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום הגשת התביעה.
זכות לקבלת פיצויים ולמקדמה, עבור עוסק שמחזור עסקאותיו בשנת הבסיס אינו עולה על 300,000 ש"ח, אינה ניתנת להעברה, לשעבוד או לעיקול, בכל דרך שהיא. החריג היחיד לכך הוא לשם תשלום מזונות המגיעים מעוסק הזכאי לפיצויים או למקדמה, וזאת על פי פסק דין של בית משפט או בית דין מוסמך. הגבלה זו חלה גם על פיצויים או מקדמות שכבר שולמו באמצעות בנק או חברת דואר, וזאת למשך 90 ימים מיום התשלום.
השגה וערר: פיצויים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
אם נפגעת מהחלטת המנהל, עומדת לך הזכות להגיש השגה. ההשגה מוגשת לעובד מוסמך ברשות המסים בתוך 60 ימים מיום קבלת ההחלטה, באמצעות טופס מקוון. ההחלטה בהשגה ניתנת בכתב ומנומקת, בתוך שמונה חודשים. אם לא ניתנה החלטה במועד – ההשגה תיחשב כאילו התקבלה. ניתן להגיש בקשה להארכת מועד, אך יש לעשות זאת בטרם חלוף התקופה.
על החלטה בהשגה ניתן לערור לוועדת ערר בתוך 60 ימים, והחלטת הוועדה ניתנת לערעור נוסף לפני בית המשפט לעניינים מנהליים.
השלכות מס וקנסות: פיצויים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
הפיצויים המשולמים בגין נזק עקיף חייבים במס הכנסה, ויש לכלול אותם בדוח השנתי לשנת קבלתם. אם ברשותך אישור לפטור מניכוי מס במקור – לא ינוכה מס. בהיעדר אישור תקף ינוכה מס במקור בשיעור 20%.
הגשת תביעה ביתר עלולה לגרור קנסות משמעותיים. כאשר ההפרש עולה על 50% מהסכום שנטען בתביעה ולא הוכחה אי־רשלנות – יוטל קנס בשיעור 25% מההפרש. במקרים חמורים של עסקה מלאכותית או בדויה, הקנס עשוי להגיע ל־40%. רשות המסים מוסמכת להתעלם מעסקאות מלאכותיות.
היתרון הייחודי של משרדנו: פיצויים בשל נזק עקיף מבצע עם כלביא 2025
ההתמודדות עם תנאי הזכאות והוראות הפיצויים של מבצע "עם כלביא 2025" מחייבת ידע מקצועי, ניסיון, היכרות מעמיקה עם הוראות הביצוע ויכולת מקצועית לנתח מקרים מורכבים. משרדנו מתמחה בליווי עסקים בתהליך זה, תוך בחינה יסודית של הנתונים והצגת התביעה באופן מיטבי. כבר טיפלנו בעשרות מקרים של עסקים שניזוקו, וסייענו ללקוחות לקבל את המענק המגיע להם – גם כאשר לא ייצגנו אותם באופן שוטף מול רשות המסים. הניסיון המצטבר שלנו מעניק לך יתרון ממשי בהבטחת מימוש מלוא זכויותיך.
