מעבר למדינה חדשה מציב אתגרים רבים, אך גם טומן בחובו הזדמנויות מרגשות. עבור ישראלים השוקלים רילוקיישן להולנד, הטבת רולינג 30% בהולנד מהווה יתרון מס משמעותי, המשפר באופן ניכר את תנאי המעבר וההעסקה. הטבה ייחודית זו מאפשרת לעובדים זרים לקבל חלק ניכר משכרם בפטור ממס, כפיצוי ישיר לעלויות הכרוכות במעבר. הבנה מעמיקה של הטבה זו חיונית במיוחד, שכן היא מאפשרת לכם למקסם את פוטנציאל ההשתכרות ולנהל ביעילות את המעבר למדינה אטרקטיבית זו. מדריך זה יספק לכם סקירה מדויקת של מסגרת ההטבה, תנאיה, יתרונותיה והשינויים המרכזיים הצפויים להיכנס לתוקף החל משנת 2025.
תוכן עניינים:
עקרונות יסוד והרקע ההיסטורי של הטבת 30% בהולנד
מדובר בהטבת מס משמעותית שנועדה למשוך עובדים מומחים מחו"ל, המספקת פטור ממס על חלק מהשכר כפיצוי על עלויות רילוקיישן ועלויות "חוץ טריטוריאליות".
בבסיסה, הטבת 30% בהולנד היא יתרון מס ספציפי המעניק פטור ממס על חלק מההכנסה של עובדים זרים העומדים בקריטריונים מוגדרים. הטבה זו, שנקבעה על 30% מהשכר ברוטו, מתייחסת ישירות למה שרשויות המס ההולנדיות מזהות כ"עלויות חוץ-טריטוריאליות". עלויות אלו כוללות הוצאות כמו דיור, רילוקיישן והוצאות נלוות אחרות שעובדים זרים נאלצים להוציא בעקבות המעבר להולנד.
זכור, באפשרותך לבחור בין החזר הוצאות בפועל לבין הטבת ה-30%. אינך יכול ליהנות משניהם יחד.
ההטבה החלה בשנות השישים כיוזמה ממשלתית אסטרטגית למשוך כוח אדם מיומן, החיוני לצמיחת הולנד כמרכז סחר בינלאומי. למרות שתנאי ההטבה עברו התאמות לאורך השנים, מטרתה הבסיסית נותרה איתנה: לחזק את היתרון התחרותי של הולנד בשוק העבודה העולמי ולמשוך עובדים מיומנים בעלי כישורים גבוהים, שעברו להולנד לתפקיד תעסוקתי ספציפי. החל מינואר 2019, התקופה מקסימלית לניצול ההטבה של ה-30% Ruling היא למשך חמש שנים.
תנאי זכאות להטבת 30% בהולנד בשנת 2025
כדי ליהנות מהיתרונות המשמעותיים שמציעה הטבת 30% בהולנד, עליכם ועל מעסיקכם לעמוד בקפדנות בדרישות ספציפיות המבטיחות שההטבה תחול על אנשי מקצוע מיומנים שמתניידים להולנד לצורך עבודה. ראשית, עליכם להיות מועסקים רשמית על ידי ישות עסקית הממוקמת בהולנד. ובעלת תיק ניכוייים ברשות המסים ההולנדית. חשוב מאוד, עליכם ומעסיקכם להסכים הדדית בכתב כי ההטבה חלה על העובד, לרוב באמצעות סעיפים ספציפיים בחוזה העבודה. יתרה מכך, עליכם להיות מגויסים או מועברים מחו"ל. מומחיות ספציפית: על העובד להיות בעל מומחיות ספציפית שנדירה בשוק העבודה ההולנד ואינה זמינה באופן נרחב בהולנד.
כדי ליהנות מהטבה זו, שנית, נדרש כי העובד גויס מחו"ל או הועבר לסניף הולנדי של ארגון בינלאומי. אסור לך להיות תושב הולנד טרם גיוסך לעבודה. כמו כן, 16 החודשים מתוך 24 חודשים החודשים שקדמו ליום העבודה הראשון בהולנד, התגוררת מחוץ לרדיוס של 150 ק"מ מהגבול ההולנדי. תנאי הכרחי נוסף הוא עמידה בקריטריון שכר מינימום, אשר מעיד על קיומה של מומחיות ספציפית הנדירה בשוק העבודה ההולנדי. קריטריון המומחיות נחשב כמתקיים מעצם עמידה בסף השכר, ולא נדרשת הוכחה נוספת.
דרישה קריטית נוספת כרוכה בעמידה בקריטריוני שכר מינימום, אשר לשנת 2025 עומדים על 46,660 אירו לשנה. עבור אנשים מתחת לגיל 30 בעלי תואר שני, חל סף נמוך יותר של 35,468 אירו לשנה. חוקרים מדעיים, עובדים בחינוך מדעי או רופאים בהתמחות מהווים חריגים בולטים, שכן אינם כפופים לדרישת שכר מינימום. נוכחות של "מומחיות ספציפית" הנדירה בשוק העבודה ההולנדי היא גם תנאי מוקדם, אשר מתבססת בדרך כלל על עמידה בנורמת השכר שנקבעה. עבור אזרחים שאינם אזרחי האיחוד האירופי, החזקה באישור עבודה תקף, כגון ויזת Highly Skilled Migrant (HSM), מהווה תנאי מקדים לפני שניתן יהיה להחיל את הטבות המס של רולינג 30% בהולנד.
יתרונות מרכזיים לעובדים ולמעסיקים מהטבת 30% בהולנד
- חלק מהשכר פטור ממס: היתרון המרכזי הוא הכנסה נקייה ממס על חלק מהשכר. רק 70% מהכנסתך חייבת במס. עבור העובדים, זהו היתרון המרכזי. הפחתה משמעותית בהכנסה החייבת במס, מה שמוביל לשכר נטו גבוה יותר.
- המרת רישיון נהיגה: יתרון גדול נוסף של ה-30% Ruling הוא האפשרות להחליף את רישיון הנהיגה הזר שלך ברישיון נהיגה הולנדי מבלי לעבור את המבחן הנהיגה מחדש. כנ"ל בני משפחתך הרשומים באותה כתובת מגורים.
- החזר פטור ממס עבור שכר לימוד בבתי ספר בינלאומיים לילדי העובדים.
- הטבת רולינג 30% בהולנד אינה רק הטבה לעובד. היא מציעה יתרונות ברורים גם למעסיקים הולנדים. ראשית, היא מהווה כלי חזק למשיכת עובדים מיומנים מחו"ל. ההטבה הופכת את הולנד לאטרקטיבית יותר עבור כישרונות בינלאומיים. שנית, היא עשויה להפחית את עלויות השכר הגולמי. המעסיק יכול להציע שכר ברוטו נמוך יותר בהסכמה עם העובד. שלישית, היא משפיעה על הפרשות ביטוח לאומי. המעסיק אינו נדרש לנכות ביטוח לאומי על החלק הפטור ממס.
תהליך הגשת הבקשה והמשכיות הטבת 30% בהולנד
תהליך הגשת בקשה להטבת רולינג 30% בהולנד דורש דיוק. עליך להגיש את הבקשה לרשויות המס בתוך ארבעה חודשים. כדי להגיש בקשה להטבת רולינג 30% בהולנד, יש לקבל החלטה רשמית מרשות המיסים ההולנדית. הגשה בזמן מבטיחה תוקף רטרואקטיבי מתחילת העסקתך. הבקשה, הכוללת מסמכים תומכים כגון חוזי העסקה ואישורי כישורים, חייבת להיות מוגשת תוך ארבעה חודשים מיום העבודה הראשון בהולנד כדי לקבל תוקף רטרואקטיבי. אם תפספס את המועד, ההטבה תחול רק מהחודש שלאחר הגשת הבקשה. קבלת מספר BSN הולנדי היא שלב מקדים חיוני. חוזה העסקה חתום הוא תנאי מוקדם נוסף.
החלפת מעסיקים אפשרית ללא ביטול של הטבת רולינג 30% בהולנד. עליך לחתום על חוזה העסקה חדש בתוך שלושה חודשים. חריגה מזמן זה עלולה לבטל את זכאותך. חשוב לדעת כי דרישת השכר המינימלי אינה ניתנת להפחתה בגין עבודה חלקית. אם אינך עומד בדרישת השכר השנתית, ההטבה עלולה להישלל רטרואקטיבית. שיתוף פעולה מלא מצד המעסיק שלך הוא קריטי. בלעדיו, לא תוכל לקבל את ההטבה.
שינויים מהותיים בהטבת 30% בהולנד משנת 2025 ואילך
הטבת "רולינג 30% בהולנד עברה מספר רפורמות לאורך השנים, ושינויים נוספים נכנסים לתוקף. הבנתם חיונית לתכנון עתידי. החל מינואר 2024, הטבת ה-30% אינה ניתנת ללא הגבלה. היא מוגבלת לתקרה הנקבעת לפי "תקן בלקנאנדה". שהיא 30% מהתקרה המוגדרת. לדוגמה, עבור 2025 התקרה היא 246,000 אירו. המשמעות היא פטור ממס של עד 73,800 אירו.הגבלה זו חלה באופן יחסי אם העובד זכאי להטבה רק לחלק מהשנה. יצוין כי שינויים אלו אינם משפיעים על עובדים שכבר קיבלו את ההטבה בדצמבר 2023.
לשמחת רבים, ההפחתה ההדרגתית (30-20-10) שתוכננה בוטלה. הדבר יחול רטרואקטיבית מתחילת 2024. כל העובדים הזכאים ייהנו מ-30% המלא עד סוף 2026. עם זאת, החל מינואר 2027, ההטבה תעמוד על 27% בלבד. משמעות הדבר היא כי ההטבה של 30% פטור ממס ימשיך לחול על כלל הזכאים לאורך כל שנת 2025 ו-2026. עם זאת, החל מ-1 בינואר 2027, שיעור הפטור ממס יופחת לשיעור קבוע של 27%. חשוב להכיר את כללי המעבר. עובדים שקיבלו את הטבת רולינג 30% בהולנד עד סוף 2023 ימשיכו ליהנות מ-30% מלאים. גם תקרות השכר הישנות ימשיכו לחול עליהם. לעומת זאת, אלו שהחלו ליהנות מההטבה בשנת 2024, ייהנו מ-30% עד סוף 2026. החל משנת 2027, גם עבורם יחול שיעור של 27%. יחד עם זאת, תקרות השכר הישנות (מותאמות אינפלציה) ימשיכו לחול עבורם.
שינויים נוספים: סיום סטטוס "תושב מס חלקי שאינו תושב" והשלכותיו על נכסים הוניים
שינוי מרכזי נוסף הוא ביטול מעמד הנישום החלקי שאינו תושב (partial non-resident taxpayer status), אשר ייכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025. בעבר, מעמד זה אפשר לאנשים זכאים להיחשב כלא-תושבים לצורכי מס בנוגע ל-Box 2 (הכנסה משיעורי החזקה מהותיים) ול-Box 3 (הכנסה מחסכונות והשקעות), ובכך לפטור במס במימוש נכסים זרים ממיסוי הולנדי.
בעבר, עובדים בעלי הטבת רולינג 30% בהולנד, יכלו להיחשב כלא-תושבי מס לצורך מס על הכנסות הכלולת ב- Box 2 + Box 3, למרות שהתגוררו ועבדו בהולנד. משמעות הדבר הייתה שמרבית נכסיהם ההוניים והכנסותיהם בחו"ל לא היו חייבים במס בהולנד.
עבור ישראלים המעתיקים את חייהם להולנד, ביטול זה משמעותי במיוחד בהקשר של נכסים הוניים ותגמולי הון. תחת כללי מעבר, אלו שכבר ניצלו את הטבת 30% בהולנד בתקופת השכר האחרונה של 2023 יוכלו להמשיך ליהנות ממעמד נישום חלקי זה עד סוף 2026. לאחר תאריך זה, כל הכנסותיהם ונכסיהם ברחבי העולם יהיו כפופים למיסוי הולנדי מלא. הדבר מחייב תכנון מס קפדני לכל מי שמחזיק בנכסים בישראל או בכל מקום אחר בעולם, שכן הם עלולים להיכנס לחישובי המס ההולנדיים ב-Box 3.
החל מ-2025, עבור עובדים חדשים בהטבה זו (או אלו שהחלו ב-2024), כל הכנסתם העולמית, כולל הכנסות מ-Box 2 ו-Box 3, תהיה כפופה למיסוי הולנדי. זה משנה באופן דרמטי את תכנון המס הכולל עבור עובדים בינלאומיים המעוניינים לנתק תושבות ממדינות אחרות, שכן היבטי מיסוי רווחי הון ונכסים אלו ייבחנו כעת גם תחת הדין ההולנדי. חשוב לציין כי מידע זה מתייחס לחוק המס ההולנדי בלבד ואינו מהווה ייעוץ לגבי דיני מס ישראלים או אחרים, ומומלץ לבדוק את השלכות ניתוק התושבות והמיסוי הבינלאומי עם עם משרד המתמחה בדיני המיסוי בשתי המדינות. לשני הדינים.
ספי השכר הנדרשים לזכאות להטבת 30% בהולנד
יתר על כן, ספי השכר הנדרשים לזכאות להטבת 30% בהולנד צפויים לעלייה חד פעמית החל מ-1 בינואר 2027. הסף הכללי יעלה ליותר מ-50,436 אירו, ואילו עבור אנשים מתחת לגיל 30 בעלי תואר שני זכאי, הוא יעלה ליותר מ-38,338 אירו (בהתבסס על רמות המחיר של 2024, בכפוף להתאמות אינפלציה שנתיות). עבור עובדים שקיבלו את ההטבה עד לתקופת השכר האחרונה של 2024, ספי השכר הנוכחיים (לדוגמה, 46,660 אירו או 35,468 אירו לעובדים צעירים) יישארו בתוקף עד סוף 2026. בנוסף, החל משנת 2024, החזר ה-30% הפטור ממס כפוף לתקרת הכנסה, המכונה "נורמת בלקננדה". לשנת 2025, תקרה זו מגבילה את ההחזר המקסימלי הפטור ממס ל-73,800 אירו (בהתבסס על תקן של 246,000 אירו), עם תקרה יחסית לזכאות חלקית בשנה. כלל מעבר קיים עבור עובדים שהחילו את ההטבה בדצמבר 2022, הפוטר אותם מצעד קיבוע זה עד ל-1 בינואר 2026.
כללי מעבר ותחולת השינויים
מעבר חלק להולנד: היתרון המשרדי שלנו
הטבת רולינג 30% בהולנד נותרה אבן יסוד במשיכה ובשמירה על עובדים זרים מוכשרים. היא מציעה יתרונות מהותיים שיכולים לשפר משמעותית את איכות חייכם ואת מסלול הקריירה שלכם. אף על פי השינויים משנת 2025, ההטבה ממשיכה לספק מסגרת איתנה לעובדים זרים והפחתת נטל המס. הבנת החוק המתפתחת חיונית לתכנון ולצייתנות יעילים.
עבור אלו השוקלים מעבר משמעותי זה, רצוי ביותר להתייעץ עם אנשי מקצוע בתחום המס. בדיקה יסודית של נסיבותיכם האישיות על ידי מומחים יכולה להבטיח שתמקסמו את היתרונות הזמינים תחת הטבת 30% בהולנד. ייעוץ מומחה יסייע לכם לנווט בתהליך היישום, להבין את ההשלכות של השינויים הצפויים, ולקבל החלטות מושכלות רגב המעבר שלכם להולנד.
