מיסוי פנסיה מקנדה: אמנת מס, שיעורי ניכוי, תיאום מול רשויות

מיסוי פנסיה מקנדה: אמנת מס, שיעורי ניכוי, תיאום מול רשויות

מיסוי פנסיה מקנדה. ישראלים רבים ששהו בקנדה במהלך חייהם ממשיכים לקבל עם שובם לישראל פנסיה חודשית או סכום חד־פעמי מקרנות RRSP, RRIF או מהביטוח הלאומי הקנדי (CPP/OAS). אך האם קנדה רשאית לנכות מס במקור? וכיצד ניתן למנוע כפל מס מול רשות המסים בישראל?

במדריך זה תמצאו הסבר ברור ומעודכן לשנת 2025 לגבי כל אחד מסוגי הפנסיה הקנדיים, שיעורי המס שחלים עליהם בקנדה, האפשרויות להחזר מס, טפסים שחשוב להגיש (NR301, טופס 322) ודרכי תכנון לצמצום חבות המס בישראל – כולל במקרים של היוון מלא מול תשלומים חודשיים.

מיסוי פנסיה מקנדה – הוראות אמנת המס

במקרים רבים, תושבי ישראל ששהו בעבר בקנדה והיו זכאים להפקדות פנסיוניות במסגרת תוכניות כגון RRSP (Registered Retirement Savings Plan) או RRIF (Registered Retirement Income Fund), מקבלים בעת פרישתם תשלומים מקנדה, בין כקצבה תקופתית ובין כסכום חד־פעמי (היוון). לצידם, קיימים גם תשלומים מקנדים מכוח תוכניות ציבוריות – CPP (Canada Pension Plan) ו־OAS (Old Age Security).

על פי אמנת המס בין ישראל לקנדה (2016), אשר נכנסה לתוקף בשנת 2017, לקנדה שמורה הזכות למסות תשלומי פנסיה המשולמים לתושב ישראל, אך קובעת מגבלות מפורשות בהתאם לאופי התשלום:  במקרה של תשלומים תקופתיים (קצבאות חודשיות) – שיעור ניכוי המס המרבי בקנדה הוא 15%. לעומת זאת, תשלומי היוון חד־פעמיים, כגון משיכת מלוא הסכום מ־RRSP או RRIF, אינם כפופים לתקרה ויחויבו במס מלא לפי הדין הקנדי – לרוב 25% ניכוי מס במקור.

לצורך החלת שיעור המס המופחת בקצבה, נדרש שהנישום הישראלי יגיש לגורם המשלם בקנדה טופס NR301, הכולל הצהרה על תושבות בישראל וזכאות לאמנה. ללא הגשת טופס זה, ברירת המחדל היא ניכוי של 25%. במקרה שבו המס נוכה בפועל בשיעור זה, ניתן להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים הקנדית (CRA), בצירוף אישור תושבות ישראלי.

דרישות טכניות לקבלת ניכוי מס מופחת בקנדה

החלת הוראות האמנה בפועל דורשת פעולה יזומה מצד הנישום. התנהלות מדויקת והגשת הטפסים הנכונים במועד יכולים למנוע כפל מס ולממש את ההטבות המלאות לפי הדין בישראל והאמנה עם קנדה. כדי ליהנות מהטבת המס הקבועה באמנה (15% בלבד על קצבאות), על מקבל הפנסיה להגיש טופס NR301 לידי המוסד הפנסיוני הקנדי. מדובר בהצהרה רשמית על תושבות ישראלית וזכאות להחלת הוראות האמנה. ללא הגשת הטופס – ברירת המחדל היא ניכוי מס בשיעור של 25%, גם על קצבה חודשית. אם בוצע ניכוי מס גבוה מהנדרש, ניתן להגיש בקשה להחזר מס לרשות המסים הקנדית (CRA) – בצירוף אישור תושבות מישראל (טופס 322).

מיסוי פנסיה מקנדה – הדין הישראלי

בישראל, תשלומי פנסיה אלה ייחשבו כהכנסה מחו"ל החייבת במס לפי סעיף 2(5) לפקודת מס הכנסה. עם זאת, לפי סעיף 14 לפקודה, עולה חדש או תושב חוזר ותיק זכאי לפטור מלא ממס על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל למשך עשר שנים ממועד קבלת התושבות. לאחר סיום תקופת הפטור, המס בישראל יחול בהתאם לשיעורים השוליים הרלוונטיים, בכפוף לפטור חלקי של עד 35% מהקצבה המזכה לפי סעיף 9א לפקודה. כדי למנוע כפל מס, זכאי הנישום בישראל לזיכוי בגובה המס שנוכה בקנדה, בהתאם לכללי האמנה וסעיף 199 לפקודה. כך לדוגמה, כאשר הפנסיה מקנדה מחויבת במס של 15% בקנדה, והמס בישראל גבוה מכך, יינתן זיכוי עד גובה המס הקנדי שנוכה בפועל.

קצבאות ציבוריות – CPP ו־OAS

שתי הקצבאות המרכזיות שמשולמות במסגרת הביטוח הסוציאלי הקנדי – CPP ו־OAS – כפופות אף הן להסדרי האמנה. האמנה מאפשרת לקנדה למסות אותן בשיעור מוגבל של 15%, אך בפועל, קיימות תקנות פנימיות בקנדה הפוטרות את קצבת ה־OAS ממס לתושבי מדינות עמן נחתמה אמנה, לרבות ישראל. לכן, נכון לשנת 2025, תושב ישראל המקבל OAS יהיה פטור ממס בקנדה, ואילו CPP תחויב בניכוי של עד 15%.חשוב לציין כי קצבה מקנדה אינה מחויבת בתשלום דמי ביטוח לאומי בישראל.

דגשים נוספים

• רשות המס הקנדית (CRA) פועלת באמצעות מערכת NR4 לניהול ניכויי מס לפנסיונרים שאינם תושבי קנדה. באתר הרשמי של CRA מצוין במפורש:
  “The tax rate is 25% unless reduced or exempted by a tax treaty between Canada and your country of residence.”

• קיימת אמנת ביטוח סוציאלי בין ישראל לקנדה (1980), אך היא נוגעת לזכויות סוציאליות בלבד ואינה משפיעה על חבות המס. תושב ישראל המקבל קצבה מקנדה אינו חייב בתשלום ביטוח לאומי בישראל על קצבה זו.

סיכום והמלצה מקצועית – למקסם זכויות, למזער מס

קנדה מהווה דוגמה קלאסית ל־"מודל מעורב" במיסוי פנסיוני בינלאומי: היא שומרת לעצמה זכות מיסוי חלקית, אך מגבילה אותה באמצעות האמנה, תוך שמירה על עקרון מניעת כפל מס.
כדי ליהנות מההטבות המלאות, חשוב למלא את הטפסים הנכונים (כגון NR301), להגיש הצהרת תושבות, ולוודא תיאום מלא בין הגורם המשלם לבין רשות המס הקנדית.
לאחר מכן, בישראל – ובכפוף לפטורים הקבועים בחוק – ניתן ליהנות מתכנון מס אפקטיבי, תוך קבלת זיכוי על המס שנוכה בקנדה ומיצוי זכויות במלואן.

משרדנו מתמחה בהבנה מעמיקה של דיני המיסוי בקנדה והוראות האמנה, ובתכנון מס אישי בהתאם לדין הישראלי. השילוב בין בקיאות בשתי מערכות המס לבין ניסיון רב-שנים בהובלת לקוחות בתהליכים מסוג זה מעניק ללקוחותינו יתרון משמעותי – במיסוי, בזמן ובוודאות. נשמח לסייע גם לך בתהליך מסודר ומקצועי. פנה אלינו לייעוץ ראשוני והערכת זכאות להחזר או לפטור.