מיסוי סטודנטים וחוקרים בארצות הברית: כל מה שצריך לדעת

כן, סטודנטים וחוקרים מחויבים להגיש דו"חות מס בארה"ב אם יש להם הכנסות שמקורן בארה"ב או הכנסות שמקושרות לפעילות עסקית במדינה. 

 תושב חוץ הוא מי שאינו עומד בקריטריונים לתושבות לפי המבחן הכמותי או מבחן התושבות. סטודנטים וחוקרים עם ויזת J או F נחשבים לרוב כתושבי חוץ לצורכי מס, בהתאם לתקופת שהותם.

האמנה מעניקה פטורים על הכנסות מסוימות כדי למנוע תשלום מס כפול. לדוגמה, סעיף 23 מאפשר פטור ממס על הכנסות משירותי הוראה ומחקר לתקופה של עד שנתיים, וסעיף 24 מעניק פטור למלגות ומענקים למשך חמש שנות מס. התנאים לקבלת ההטבות תלויים בהכנסה ובמוסד המזמין.

כדי לקבל את הפטור, עליך לעבוד במוסד אקדמי מוכר בארה"ב לתקופה של עד שנתיים. ודא שהמוסד עומד בקריטריונים של מוסד אקדמי ולא מתמקד בשירותים אחרים כפעילות עיקרית.

 כן, סעיף 24 באמנה למניעת כפל מס מעניק פטור למלגות, מענקים וקצובות לתקופה של חמש שנות מס, כל עוד ההכנסה מופנית לטובת הסטודנט או החוקר.

 תושבי חוץ מגישים דו"חות מס מסוג 1040NR ומדווחים על הכנסות שמקורן בארה"ב בלבד. 

אם הסטודנט או החוקר חורג מתקופת השנתיים או החמש שנים הקבועות באמנה, ההכנסות ייחשבו כחייבות במס בארה"ב ללא הטבת הפטור.

 כדי להוכיח ניתוק תושבות, יש להראות שהמרכז הכלכלי והאישי של היחיד נמצא מחוץ לישראל, ולתמוך זאת בראיות כגון אישורי שהייה בחו"ל, דיווחי מס, והעתקת מקום המגורים. במקרה של סטודנטים וחוקרים שנוסעים לתקופה קצובה יתכן קושי מול רשות המסים בטענת "ניתוק תושבות". 

ניתן לקבל זיכוי מס בישראל עבור מס ששולם בארה"ב על הכנסות שחייבות במס בשתי המדינות, בכפוף להוראות הדין בישראל והוראות האמנה למניעת כפל מס.

לא, הכנסות משירותים שבוצעו מחוץ לארה"ב אינן חייבות במס בארה"ב עבור תושבי חוץ. רק הכנסות שמקורן בארה"ב או קשורות לפעילות עסקית בתוך המדינה חייבות במס.

 ויזות J ו-F מעניקות פטור מהמבחן הכמותי לתושבות לתקופה של חמש שנים לסטודנטים ושנתיים לחוקרים, במהלכן הם נחשבים לתושבי חוץ לצורכי מס.

 תושבי חוץ לא חייבים לדווח על חשבונות בנק זרים, אלא אם הם נחשבים לתושבי מס בארה"ב. 

לא, שכר עבודה בארה"ב חייב במס, אך ניתן לבחון את אפשרויות הפטור מכוח האמנה עבור הכנסות מסוימות כגון מענקים ושירותי מחקר.

 יש למלא את טופס 1040NR ולשלוח אותו לרשויות המס בארה"ב עד תאריך ה-15 ביוני עבור תושבי חוץ. מומלץ להיוועץ ביועץ מס מנוסה כדי לוודא דיווח תקין.

 כן, האמנה למניעת כפל מס מאפשרת לתושבי ישראל לנצל את ההטבות גם אם הם חייבים במס בארה"ב, תוך מתן זיכוי על המס ששולם במדינה האחרת.

סטודנטים וחוקרים עם מעמד של תושבי חוץ אינם זכאים לרוב הזיכויים והניכויים הזמינים לתושבי מס אמריקאים. למשל, זיכוי המס על ילדים, זיכויי חינוך וזיכויים אחרים הניתנים לתושבי ארה"ב אינם חלים עליהם. עם זאת, במצבים בהם השהות הממושכת הופכת את היחיד לתושב לצורכי מס, ייתכן שניתן יהיה לנצל את הזיכויים הללו. על כן, יש חשיבות מיוחדת לתכנון מראש של מעמד התושבות.

במיסוי סטודנטים וחוקרים בארה"ב, חשוב להכיר את מועד ההכרה בהכנסות ממלגות או מענקים. כאשר מקבלים את הכספים מראש עבור שנה אקדמית, רשויות המס עשויות להכיר בהם כהכנסה במועד הקבלה, גם אם הכספים מיועדים לתקופות עתידיות. כדי להימנע מחיוב מס בשנה הנוכחית על הכנסות שמתייחסות לשנים הבאות, ניתן לפנות לרשויות המס בבקשה לדחיית הכרה בהכנסה, בכפוף לתנאים מוגדרים.

כאשר סטודנטים או חוקרים חוזרים לישראל לאחר שהייה ממושכת בארה"ב, ייתכן שפקיד השומה בישראל יבקש לבחון מחדש את מעמד התושבות שלהם בשנים הקודמות. במיוחד אם הסטודנט או החוקר נהגו להגיש דו"חות מס כתושבי חוץ בלבד בארה"ב. במקרה כזה, השימוש באמנת כפל המס עלול להתברר כבעייתי אם רשויות המס בישראל יטענו שהסטודנט לא באמת ניתק תושבות מהמדינה בשנים אלו.

סטודנטים וחוקרים עם ויזת J או F הנחשבים לתושבי חוץ לצורכי מס בארה"ב אינם מחויבים בדיווח על חשבונות בנק זרים (כגון טופס FBAR). עם זאת, אם מעמדם משתנה לתושבי מס אמריקאים במהלך שהותם, חובת הדיווח תחול גם רטרואקטיבית על השנים הקודמות. תכנון נכון של תקופת המעבר, יחד עם ניהול חשבונות מסודר, יאפשר להימנע מהפתעות לא רצויות ויקשה על רשויות המס לטעון לאי-דיווח בעבר.

סטודנטים וחוקרים על ויזת J יכולים לחזור לארה"ב אחרי שהייה מחוץ למדינה כדי "לאפס" את תקופת הפטור ממס. עם זאת, השיטה אינה תמיד עובדת, שכן רשויות המס בודקות את הכוונה של היציאה והחזרה. אם יתגלה שהמטרה הייתה הארכת הפטור בצורה מלאכותית, הפטור עלול להישלל וההכנסות ייחשבו כחייבות במס כבר מהשנה הראשונה.