תוכן עניינים:
עובדים בחו"ל אצל מעסיק ישראלי
עובד ישראלי המועסק בחו"ל אצל מעסיק ישראלי- מאת רואה חשבון אמנון בן שושן
כללי מס הכנסה – בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ, נקבעו מכוח סעיף 67א לפקודת מס הכנסה ועוסקים במיסוי עובדים ישראלים הנשלחים לעבוד בחו"ל על-ידי מעסיקים תושבי ישראל לתקופות ארוכות. קבוצה משמעותית שהכללים חלים עליה הנה עובדי הנציגויות הישראליות בחו"ל (שגרירים, שליחים וכו'). ביום 6.5.2018 בקובץ תקנות מספר 7995 פורסם תיקון לכללים אלה המשנה לחלוטין את חישוב המס מתן נקודות הזיכוי ותקופות הזכאות לעובדים ישראלים הנשלחים לחו"ל. התיקון בתוקף רטרואקטיבית מינואר 2018.
חישוב המס לעובדים בחו"ל
חישוב המס לעובדים ישראלים הנשלחים מחוץ לישראל לעבוד אצל מעסיק ישראלי, יעשה החל מינואר 2018 לפי הכללים החדשים לפי שיעור המס הרגיל בישראל. (מדרגות מס ונקודות זיכוי); עודכנו סכומי ההוצאות המותרות בניכוי (דיור ושכר לימוד); בוטלה ההוראה המקלה הקובעת שווי רכב מופחת ל"עובד הבכיר". הוארכה משך התקופה המינימלית הנדרשת לשהייה בחו"ל בגינה יחולו הכללים מ-4 חודשים ל-8 חודשים. עד לתיקונם, העניקו הכללים הטבת בדרך של ניכוי הוצאות בגין דיור, טיפול רפואי וחינוך, אך קבעו חישוב מס מיוחד (מדרגות מס דולריות), שיצר במקרים רבים חיוב מס גבוה בהשוואה לחיוב המס בישראל. וזאת לאור השינויים בשער החליפין של הדולר לעומת השקל לאורך השנים והן לאור השינויים במיסוי היחיד שהביאו לירידה בנטל המס על יחידים בישראל.
עובד ישראלי המועסק בחו"ל אצל מעסיק ישראלי – היבטי ביטוח לאומי
תושבי ישראל חייבים בדיווח ובתשלום מס הכנסה בשל ההכנסות שהם מפיקים בחוץ לארץ. הדיווח לרשויות מס הכנסה יגרור אחריו חיוב אוטומטי בדמי ביטוח לאומי על הכנסות אלה. ואולם, לעניין חוק הביטוח הלאומי – אין דינו של מבוטח בעל הכנסות בחו"ל כדין מבוטח בעל הכנסות בישראל.
עובד ישראלי שנשלח לעבודה בחו"ל על ידי מעסיק ישראלי וחוזה ההעסקה נחתם בארץ, הרי נחשב עובד שכיר לכל דבר ועניין, ולכן חובת תשלום וניכוי דמי הביטוח מהשכר מוטלת על
המעסיק. אם העובד שוהה במדינת אמנה, ומשלם דמי ביטוח באותה מדינה, עליו להמציא אישור למחלקת הביטוח והגבייה במוסד לביטוח לאומי בישראל לצורך בדיקת זכאות לפטור מתשלום דמי ביטוח לאומי למוסד לביטוח לאומי. גם אם ישנה זכאות לפטור מדמי ביטוח לאומי, עדיין חלה חובה לשלם דמי ביטוח בריאות בישראל בשיעור המינימלי הקבוע בחוק.
לקריאה מורחבת בנושא מיסוי ישראלים בחו"ל לחץ על הקישור.
אודות משרדינו
משרד רואה חשבון אמנון בן שושן מוביל בתחום מיסוי בינלאומי ומיסוי רילוקיישן ומספק פתרונות מס וייעוץ לישראלים טרם תהליך הרילוקיישן ובמהלך השהייה בחו"ל. הייעוץ מיועד לכל אותם עובדים ישראלים ששכרם משולם בחו"ל בין אם מועסקים אצל מעסיק ישראלי ובין אם מועסקים אצל מעסיק זר וכן פעילות עסקית של ישראלים מחוץ לישראל.
