מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה – מדריך מקיף לעצמאים ישראלים

מבוא: מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה – מה חשוב לדעת

מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה. אם אתה עצמאי בישראל ומתכנן מעבר לגרמניה, בין אם לתקופה קצובה או כמעבר ארוך טווח. אתה עומד בפני צעד גדול- מעבר לגרמניה כעצמאי והיכרות עם מערכת מיסוי חדשה. כל החלטה כלכלית, כל צעד במסלול הרגולטורי בישראל ובגרמניה, ואפילו התזמון – הופכים לחלק בלתי נפרד מתכנון המיסוי שלך. עצמאים ניצבים בפני אתגרים מיסויים ייחודיים בעת המעבר, הדורשים היכרות מעמיקה עם דיני המס בשתי המדינות והוראות אמנת המס החתומה ביניהן. המאמר להלן מנתח את ההיבטים המיסויים המרכזיים הכרוכים במעבר, מציע אסטרטגיות להתמודדות עם סוגיות מיסוי שכיחות, ומספק תובנות מעשיות להתנהלות אופטימלית.

מערכת המיסוי בישראל מורכבת בפני עצמה. כשמשלבים אותה עם זו הגרמנית, האתגר גדל. ההתמודדות עם רשויות מס בשתי מדינות במקביל דורשת ידע והכנה. כדי שהחלום שלך לא יהפוך לכאב ראש בירוקרטי, חשוב להבין מראש את כללי המשחק בשתי המדינות. נעסוק בקצרה בנקודות המפתח. כיצד מנתקים תושבות מישראל בצורה נכונה. איך נכנסים למערכת המס הגרמנית. והכי חשוב – איך דואגים שלא תשלם מס כפול. הכל בשפה פשוטה, משפטים קצרים, ועם קריצה כשצריך – כדי שתישאר איתנו עד הסוף. אז בוא נצלול ישר לעומק נושא המיסוי הבינלאומי. נראה איך להפוך את המעבר שלך כעצמאי לגרמניה להצלחה חלקה גם בחזית המס.

היערכות ותכנון מקדים: מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה

המעבר לגרמניה אינו מתחיל בשדה התעופה, אלא הרבה קודם. כעצמאי שעובר מדינה, אתה צריך להיערך בקפידה. בשלב זה, עליך למפות את כל החובות והזכויות שלך בישראל, ולתכנן את הצעדים הנדרשים מול רשויות המס בישראל וגרמניה.

ראשית, יש לבחון את העובדות בדבר מעברך לגרמניה. אם העובדות אינן תבססנה העברת מרכז החיים לחו"ל, תתקיים חובת דיווח בישראל על מקורות ההכנסה שלך בגרמניה, אך בד בבד הכר את זכויותיך לניכוי הוצאות מחייה והתרת זיכוי מס ששולם בגרמניה. לעומת זאת, אם תצליח לבסס את טענתך שאינך עוד תושב ישראל – פעל בהתאם ונתק תושבות בישראל בצורה מושכלת. אם לא תצהיר רשמית על עזיבתך, ישראל תמשיך לראות בך תושב.

שנית, הכר מראש את חובות הדיווח בגרמניה. עוד לפני ההמראה, ברר האם עליך להירשם כעוסק בגרמניה, לפתוח תיק במס הכנסה הגרמני, ואולי גם להירשם למע"מ (אם סוג הפעילות שלך מחייב זאת). גרמניה תרצה לדעת על הפעילות העסקית שלך מהרגע שהיא מתבצעת על אדמתה. אני ממליץ להתייעץ עם רואה חשבון מקומי בגרמניה לקבלת רשימת צ'ק-ליסט מפורטת של דרישות הרגולציה שם.

שלישית, תכנן את מועד המעבר בתבונה. תקופות הביניים יכולות ליצור מצבים מאתגרים ומורכבים. למשל, האם עדיף לעזוב את ישראל בתחילת שנה קלנדרית כדי להקל על חישובי המס. האם יש הכנסות חד פעמיות שכדאי לקבל לפני או אחרי המעבר.

להלן מספר צעדים מקדימים חשובים שיסייעו לך לתכנן את המעבר

• עדכון מעמד תושבות: הודע לרשויות בישראל על כוונתך לעזוב והשלם את כל הטפסים הדרושים (כגון טופס 1348).
• החלטת לעזוב למספר שנים. שקול לסגור את העסק בישראל ובקש מרואה החשבון הנוכחי להגיש בקשה ל- 3 רשויות המס. מס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי. לאחר מכן- וודא שהעסק אכן נסגר או בשלבי סגירה.
• סגירת פינות: ודא שהגשת את כל הדוחות השנתיים הנדרשים ושילמת מקדמות או חובות מס שנותרו בישראל לפני העזיבה.
• היערכות לפתיחת פעילות עסקית בגרמניה: אסוף את המסמכים הדרושים לפתיחת עסק בגרמניה.
• תכנון תזרים מזומנים: קח בחשבון שבתקופת המעבר ייתכן שתצטרך לשלם מס בשתי המדינות לפני קבלת זיכויים – וודא שיש לך רזרבה כספית.
• בדיקת אמנת מס: למד את עיקרי אמנת המס בין ישראל לגרמניה כדי להבין כיצד תמנע כפל מס וכיצד יינתנו לך זיכויי מס. הכר את סעיף 7 באמנה עם גרמניה.
• פתיחת עוסק עצמאי בגרמניה ורישום ברשויות המס המקומיות. הסדרת ביטוח בריאות ציבורי או פרטי. בחינת אפשרות הצטרפות וולונטרית לביטוח אבטלה. תכנון הפרשות לפנסיה פרטית (Rürup או Riester). הערכות לתשלומי מקדמות מס בגרמניה.
• ייעוץ מומחה: זה הזמן להסתייע במומחה למיסוי בינלאומי. התייעצות מקצועית יכולה לחשוף הזדמנויות לחיסכון במס ולמנוע טעויות יקרות.

אם תבצע את כל הצעדים הללו, תצא לדרך החדשה שלך מסודר ובטוח יותר. התכנון המקדים הוא הבסיס לכניסה חלקה לתוך מערכת המס הגרמנית וניתוק ממערכת המס הישראלית. אתה תרגיש בשליטה, ואני אהיה שקט בידיעה שהכנתי אותך היטב למסע הזה.

אופן ההתנהלות שלך כעצמאי מול הרשויות בישראל

אם לאחר המעבר תמשיך לשרת לקוחות בישראל כאשר השירותים ניתנים בפועל מגרמניה (ללא משרדים או מוסד קבע בישראל), ההכנסות הללו ייחשבו לרוב כהכנסה מעסק המתנהל מחוץ לישראל. לפי אמנת המס, רווחי עסק של תושב מדינה מתקשרת ימוסו רק במדינת התושבות, אלא אם יש לו “מוסד קבע” במדינה המתקשרת השנייה​ (בישראל). במילים אחרות, בהיעדר מוסד קבע בישראל, לגרמניה תהיה הזכות הבלעדית למסות את רווחי העסק, שלך ואילו ישראל לא תמסה אותם כלל. ההכנסה תהיה חייבת במס בגרמניה בלבד, ויש לדווח עליה בדו״ח המס הגרמני.

חובת ניכוי מס במקור

יש לשים לב לנושא ניכוי המס במקור: בהתאם לסעיף 170 לפקודת מס הכנסה, כל תושב ישראלי המשלם תשלום לתושב חוץ עבור הכנסה חייבת – מחויב לנכות במקור 25% אם המקבל יחיד (או בשיעור מס החברות אם המקבל חברה)​. כלומר, לקוחות עסקיים בישראל עשויים להיות חייבים לנכות מס במקור מהתשלום עבור שירות שקיבלו מעצמאי שעבר לחו״ל. בפועל, אם השירות ניתן כולו מחו״ל ואין לנותן השירות פעילות חייבת בישראל, אפשר לטעון שהתשלום אינו הכנסה חייבת בישראל ולכן הדרישה בסעיף 170 אינה חלה​. יחד עם זאת, לקוחות רבים נוקטים במשנה זהירות ומנכים במקור אלא אם קיים אישור לפטור. רשות המסים בישראל פרסמה “מסלול ירוק” לפטור מניכוי במקור במקרים מסוימים – למשל, תשלומים עבור שירותים שניתנו בשלמותם בחו״ל על-ידי תושב חוץ, עד תקרת $250,000 בשנה. תקרה זו מצטברת לכלל ספקי החוץ של הלקוח, ולעיתים קרובות חברות גדולות חורגות ממנה לכן ההמלצה היא לפעול מבעוד מועד לקבלת אישור לפטור מניכוי מס במקור מרשות המסים.

התנהלות מול מע"מ

בנושא מע"מ: מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה דורש ממך גם להתאים את המעמד שלך במע"מ בישראל. מרגע שתסגור את התיק בישראל, השירותים שלך יוגדרו בפן המקבל כמי שייבא שירותים מחו"ל, והלקוח הישראלי יהיה זה שיצטרך לדווח ולשלם מע"מ לפי מנגנון היפוך החיוב לפי הוראות תקנה 6ד לחוק מע"מ. מבחינת מע״מ בגרמניה, שירות הניתן ללקוח בישראל ייחשב יצוא שירות אל מחוץ לאיחוד, ולכן לא יחויב במע״מ גרמני (בתנאי שהלקוח הוא עוסק; אם הלקוח פרטי, השירות עשוי להיחשב כסופק בגרמניה ואז להיות חייב במע״מ 19%). לסיכום, ההכנסות מהלקוחות הישראלים לאחר המעבר יהיו פטורות ממע״מ בישראל (הלקוח יטפל בדיווח אם נדרש), וייתכן שגם לא יהיו חייבות במע״מ בגרמניה, בהתאם לסוג הלקוח.

מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה – התייחסות להכנסות משכירות דירה בישראל

תושב גרמניה חייב כאמור במס על כלל הכנסותיו, כולל הכנסה משכר דירה מנדל"ן בישראל. עם זאת, אמנת המס בין ישראל לגרמניה קובעת כי הכנסה ממקרקעין תמוסה תחילה במדינה שבה נמצאים המקרקעין (ישראל במקרה זה). מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה לא מסתיים רק בעסק שלך. אם בבעלותך דירה בישראל שתשכיר לאחר המעבר, חשוב להבין איך גרמניה וישראל ימסו את ההכנסות האלה.

בישראל, תוכל לבחור בין מסלול פטור, מסלול 10% או מסלול מס מלא. בגרמניה, ההכנסות האלה לא ימוסו באופן ישיר. במקום זאת, הן ייכנסו למסגרת הוראות סעיף 22 באמנה ותוגדרנה כהכנסות פטורות בשילוב מדרגות מס. המשמעות: גרמניה לא תגבה עליהן ישירות את המס, אך תביא אותן בחשבון בקביעת מדרגת המס על ההכנסות שתפיק בגרמניה. גרמניה, מצידה, תממש את שיטת הפטור עם זכות פרוגרסיה – היא תפטור את ההכנסה הזו ממס גרמני כדי למנוע כפל מס, אך תיקח אותה בחשבון בחישוב שיעור המס על שאר הכנסות הנישום​. יש לציין שאם מסיבה כלשהי דמי השכירות לא היו ממוסים בישראל (למשל מתחת לסף הפטור שם), עדיין גרמניה תשמור לעצמה זכות להביא אותם בחשבון לחישוב שיעור המס​.

ניתוק תושבות בישראל – צעד קריטי במיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה

אחד השלבים המכריעים בתהליך הוא ניתוק התושבות שלך בישראל. אני בוודאי לא צריך לספר לך שישראל מחייבת בדיווח את תושביה על הכנסות מכל העולם. לכן, כל עוד אתה נחשב תושב ישראל, גם ההכנסות מעסק המופקות בגרמניה, תידרשנה בדיווח לרשות המסים בישראל. כדי להימנע מכך, עליך לפעול כדי לקבל מעמד של "תושב חוץ" החל ממועד המעבר.

איך עושים זאת בפועל? כאן נכנס המושג "מרכז חיים". רשויות המס בוחנות היכן נמצא מרכז חייך –מקום מגוריך ובני משפחתך, מקום הפעלת העסק, והאינטרסים הכלכליים והחברתיים שלך. אם רוב זיקות החיים שלך יישארו בישראל, יהיה קשה לטעון שחדלת להיות תושב לצרכי מס. לכן, אני ממליץ לתכנן את המעבר באופן שקול.

ומה לגבי "מס יציאה"? זהו כינוי למס הגירה שישראל עשויה להטיל עליך בעת ניתוק התושבות. למעשה, החוק רואה בכך שמכרת את כל הנכסים שלך ביום שלפני עזיבתך. הרווחים שצברת עד לאותו יום עלולים להיות חייבים במס בישראל, כדי למנוע מצב שתמכור את הנכס רק אחרי שתהפוך לתושב חוץ וכך תתחמק ממס. החדשות הטובות: אין צורך לשלם את המס מיד. אפשר לדחות את אירוע המס הזה עד למועד מכירת הנכס בפועל בעתיד, על ידי דיווח מתאים לרשות המסים. אני ממליץ להתייעץ עם מומחה לגבי נכסים שצברת בישראל כמו אופציות או מניות RSU כדי לשנוכל לנתח והבין אם מס היציאה חל ומהי האסטרטגיה הנכונה עבורך.

מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה – השתלבות במערכת המס הגרמנית

אחרי שטיפלת בצד הישראלי, הגיע הזמן להפנות את המבט לגרמניה. כעצמאי המתחיל לפעול בגרמניה, תצטרך להכיר את מדרגות המס, את חובות הדיווח, ואת הכללים לניכוי הוצאות. בגרמניה, עצמאי אינו רק יחיד המנהל את הכנסותיו, אלא יישות כלכלית שצריכה להתנהל בהתאם לכללים מחייבים. עם הגעתך, אתה תידרש להירשם כעוסק ב-Finanzamt, למלא טופס רישום מקיף ולבחור את המסלול המתאים לפעילותך: עוסק זעיר, מקצוע חופשי או עסק מסחרי. המעבר לגרמניה אינו רק העתקת מקום מגורים, אלא ניתוק הדרגתי ממערכת המס הישראלית. גם אם תמשיך לעבוד מול לקוחות ישראלים, ברגע שתיחשב תושב מס בגרמניה – ההכנסות האלה חייבות בדיווח מלא בגרמניה.

מס הכנסה ומע"מ גרמני

המס על יחידים בגרמניה פרוגרסיבי. ככל שאתה מרוויח יותר, שיעור המס עולה. כמו בישראל. כיום, מדרגת המס העליונה עומדת על כ-45% מההכנסה השנתית הגבוהה. בנוסף לכך קיים "מס סולידריות" סמלי עבור בעלי הכנסות גבוהות במיוחד. המשמעות עבורך ברורה: אם העסק שלך מצליח ומניב רווחים נאים, חבות המס שלך עשויה להיות גבוהה יותר מזו שהכרת בישראל. מצד שני, לזכותך עומדים ניכויים וקיזוזי הוצאות נדיבים על הוצאות עסקיות. זה בדיוק כמו בישראל. שמור קבלות ותעד כל הוצאה עסקית. שנת המס היא שנת קלנדרית (ינואר עד דצמבר). כעצמאי, אתה מחויב להגיש דוח מס שנתי (Steuererklärung) המפרט את כל ההכנסות וההוצאות שלך. אם נעזרת ביועץ מס (רואה חשבון) בגרמניה, המועד להגשה עשוי להתארך – לעיתים עד סוף השנה העוקבת. ללא עזרה מקצועית, המועד הוא בדרך כלל אמצע השנה העוקבת (למשל 31 ביולי). בנוסף, ייתכן שתידרש לשלם מקדמות מס במהלך השנה (Vorauszahlungen) על סמך הערכה של ההכנסה הצפויה שלך.

בגרמניה, שיעור המע"מ הסטנדרטי הוא 19%, ושיעור מופחת של 7% חל על מוצרים מסוימים. אם מחזור העסק שלך עולה על סף מסוים (כ-22,000 אירו בשנה נכון להיום), יהיה עליך להירשם כעוסק לצורך מע"מ. לאחר מכן, תחויב לגבות מע"מ מלקוחותיך ולהעבירו במועד לרשות המסים. גביית מע"מ ואי-העברתו בזמן עלולה לגרור קנסות. מצד שני, כעוסק רשום למע"מ תוכל לקזז מע"מ תשומות על ההוצאות שלך, דבר שיחסוך לך כסף.

נקודה נוספת היא מס עסקים מקומי (Gewerbesteuer). זהו מס עירוני בשיעור שמשתנה מעיר לעיר (בסביבות 14%–17%). החדשות הטובות: בגרמניה, בעלי מקצועות חופשיים (כמו יועצים, רופאים, עורכי דין) פטורים ממס זה. אם הפעילות שלך לא מוגדרת כמקצוע חופשי, יהיה עליך לשלם גם את המס העסקי. למרבה המזל, המס העסקי נחשב כהוצאה מוכרת בחלקה כנגד מס ההכנסה שלך. כך, ההשפעה של מס זה נטו מתמתנת במידה מסוימת. בסופו של דבר, ההשתלבות במערכת המס הגרמנית דורשת הסתגלות, אבל היא בהחלט ניתנת ללמידה.

מיסוי עצמאים במהלך המעבר לגרמניה – ביטוח לאומי ומס בריאות

מעבר למדינה חדשה מעלה לא רק שאלות של מס הכנסה. אלא גם את נושא הביטחון הסוציאלי. ביטוח לאומי, בריאות ופנסיה. כעצמאי שעובר לגרמניה, אתה בוודאי שואל– איפה תשלם ביטוח לאומי והאם תידרש לשלם גם בישראל וגם בגרמניה.

החדשות הטובות הן שישראל וגרמניה חתומות גם על אמנת לביטחון סוציאלי. משמעות הדבר פשוטה: תקופות הביטוח שלך בשתי המדינות מוכרות באופן הדדי. כך לא תאבד זכויות שצברת כתוצאה מהמעבר. יתרה מזאת, האמנה נועדה למנוע מצב שתשלם דמי ביטוח כפולים. בדרך כלל, ברגע שאתה עובד ומבוטח בגרמניה – אתה פטור מתשלום לביטוח לאומי בישראל. ייתכן שתמשיך לשלם דמי בריאות בישראל.

בגרמניה יש מערכת ביטוח סוציאלי מפותחת. ביטוח בריאות חובה, פנסיה ממלכתית, ביטוח סיעודי ועוד. כעצמאי, במקרים רבים יש לך בחירה. אתה יכול להצטרף לביטוח הבריאות הממלכתי (הציבורי) או לרכוש ביטוח פרטי. בכל מקרה, המדינה תחייב אותך להוכיח שאתה מכוסה בביטוח בריאות. עלות ביטוח בריאות ממלכתי לעצמאים בגרמניה נגזרת מההכנסה שלך, ויכולה להגיע למאות יורו בחודש. מצד שני, היא מקנה כיסוי רפואי רחב לך ולמשפחתך. מעבר לבריאות, עליך לשקול גם את נושא הפנסיה. בישראל חל חוק הפנסיה לעצמאים, אך בגרמניה ייתכן שלא תהיה חייב להפריש כלל. אתה יכול כמובן להצטרף וולונטרית כדי להבטיח את עתידך הכלכלי.

טיפים פרקטיים. קודם כל, ודא שאתה מסודר מבחינת ביטוח רפואי מיד עם הגעתך לגרמניה. זו גם דרישה חוקית לקבלת ויזה או אישור שהייה. בנוסף, עדכן את ביטוח לאומי בישראל על עזיבתך כדי למנוע חובות. חשוב גם לשמור תיעוד של כל מכתב ואישור (למשל, אישור על כיסוי ביטוחי בגרמניה). ייתכן שתצטרך להציג הוכחות למוסדות בשתי המדינות.

יתרונות המשרד שלנו – מומחים במיסוי עצמאים במהלך המעבר גם לגרמניה

אתה כבר מבין שמיסוי בינלאומי הוא תחום מורכב שמצריך ידע וניסיון. כאן המשרד שלנו נכנס לתמונה ויכול לעשות את ההבדל הגדול עבורך. אנו משרד רואי חשבון מוביל, עם התמחות ייחודית במיסוי בינלאומי ובליווי עצמאים במהלך המעבר לחו"ל. הנה כמה מהיתרונות הבולטים שאנחנו מציעים ללקוחותינו:

• למשרדנו עשרות שנים של ניסיון בליווי יחידים במהלך העבר לחו"ל. בפרט, ליווינו רבים בתהליך המעבר מישראל לגרמניה, כך ששום תרחיש אינו חדש לנו.
• מקצועיות ללא פשרות. הצוות שלנו מורכב ממומחי מיסוי ישראלי ובינלאומי, הבקיאים הן בדין הישראלי והן בחוקי המס הגרמניים. אנחנו מתעדכנים תדיר בשינויים בחקיקה ובפרקטיקה, כדי שאתה תקבל ייעוץ המבוסס על המידע העדכני ביותר.
• מנוסים בפתרונות בכל סוגיות המיסוי. ההתמחות שלנו אינה רק בציות לחוק, אלא גם בתכנון מס אופטימלי. אנו מזהים עבורך הזדמנויות להקלות, לזיכויים ולהטבות במסגרת אמנות המס. המטרה שלנו היא לצמצם למינימום החוקי את חבות המס שלך.
• ליווי אישי וצמוד: נלווה אותך אישית החל מהתכנון לפני המעבר ועד הסדרת חובות הדיווח והגשת הדוחות בשתי המדינות. כל שאלה שלך תיענה בסבלנות ובבהירות. אנחנו מאמינים שתקשורת שוטפת ויחס אישי הם המפתח להפגת חששות ולהצלחת התהליך.
• שירות מקיף תחת קורת גג אחת: במשרד שלנו תמצא מגוון שירותים משלימים. יועצי מס, מומחי ביטוח לאומי, ורואי חשבון – כולם מתואמים למען הצלחתך. במקום שתתרוצץ בין גורמים שונים, אנחנו מרכזים עבורך את הטיפול וחוסכים לך זמן וטרחה.

הערך המוסף של משרדנו – מומחיות במיסוי בינלאומי

הערך המוסף של משרדנו הוא בהתמצאות מלאה בדיני המיסוי החלים בכל מדינות העולם. ידע זה מאפשר לנו להעניק לכם ייעוץ מותאם לכל מדינה בה תבחרו להתגורר. כמשרד רואה חשבון מנוסה בתחום מיסוי בינלאומי ורילוקיישן נדאג שתבינו את השלכות המיסוייות בכל מדינה. ביחד, נחתור לכך שתפעלו באופן מושכל מול רשויות המס ותמקסמו את ההטבות המס שרלוונטיות אליכם. אנו מציעים ליווי מלא. החל מהחלטת ניתוק התושבות ועד ניהול כל ענייני המס שלכם לכל אורך השהייה בחו"ל. משרדנו מתמחה בתכנון מס מותאם לכל מדינה בעולם. אנו נספק לכם פתרונות מס מותאמים לכל מדינת יעד בה תשהו.

הניסיון שלנו יהווה עבורך נקודת פתיחה עם יתרון. אני ואתה רוצים את אותו הדבר: שתצליח בגדול בארץ החדשה, מבלי שהמס יהווה עבורך מכשול. עם הניסיון והמסירות שלנו לצדך, תוכל להתמקד בהגשמת החלום. בזמן הזה, אנחנו נדאג שהכול יתנהל חלק בחזית המיסוי הבינלאומי.