הגדרת "תושב חוץ" לצורכי מס בישראל
הזכאות לפטורים תלויה בראש ובראשונה בהגדרתו של הפרט כ"תושב חוץ" לצורכי מס בישראל. "תושב חוץ" מוגדר בפקודת מס הכנסה כמי שאינו תושב ישראל, וכן יחיד שהתקיימו בו תנאים מצטברים:
- מבחן כמותי: שהה מחוץ לישראל לפחות 183 ימים בכל שנה, בשנת המס הרלוונטית ובשנת המס שלאחריה.
- מבחן איכותי (מרכז החיים): מרכז חייו של אותו אדם לא היה בישראל, לפחות בשתי שנות המס שלאחר שנת המס הרלוונטית.
לקביעת מרכז החיים, נלקחים בחשבון מכלול הקשרים של היחיד – משפחתיים, כלכליים וחברתיים. דוגמאות לזיקות שנבחנות כוללות את מיקום בית הקבע שלו ושל משפחתו, מקום עיסוקו הקבוע, מקום האינטרסים הכלכליים המהותיים ומקום פעילותו בארגונים. חשוב לציין שאזרח ישראלי יכול להיחשב כתושב חוץ לצורכי מס אם מרכז חייו בחו"ל ורוב זמנו שם.
מיסוי פקדונות בידי תושבי חוץ – הערה חשובה בעניין אמנות מס
ישראל חתומה על אמנות למניעת כפל מס עם מדינות רבות. אמנות אלו מסדירות את זכויות המיסוי בין המדינות ומונעות מצב שבו אדם משלם מס כפול על אותה הכנסה. למרות שהפטור על ריבית מפיקדונות במטבע חוץ לתושבי חוץ מעוגן בחוק הפנימי של ישראל, הוראות אמנת המס תמיד גוברות על הדין הפנימי ולכן האמנות יכולות להשפיע על מקרים אחרים של הכנסות לתושבי חוץ ממקורות ישראליים, או על קביעת התושבות עצמה. מומלץ לבדוק תמיד האם קיימת אמנת מס רלוונטית למצב הספציפי ולהיוועץ עם מומחה מס.
פירמת בן שושן ושות'
תכנון מס נכון עבור תושבי חוץ אינו מסתכם בהיכרות עם סעיפי הפטור, אלא דורש שילוב של הבנה רגולטורית, ניסיון בממשק עם רשויות ובנקים, ויכולת לזהות את הסיכון מראש.
משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי ברמה הגבוהה ביותר, ומציעה ליווי אישי, מקיף ודיסקרטי גם לתושבי חוץ – תוך הבנה עמוקה של המורכבות, החששות והציפיות הכרוכות בניהול נכסים וחשבונות מישראל, מרחוק.
תחום מיסוי תושבי חוץ דורש בחינה מדויקת של כל מקרה לגופו – מהגדרת התושבות לפי מבחנים כמותיים ומהותיים, ועד ליישום נכון של פטורים והקלות מס ספציפיות לריביות על פיקדונות מט"ח (פת"ח), לרווחי הון ולמקורות אחרים – בהתאם לסעיף 16 לפקודת מס הכנסה ולצווים הנלווים.
בניגוד למשרדים הפועלים לפי תבנית אחת, אנו בונים אסטרטגיה אישית על בסיס ניסיון נרחב בליווי תושבי חוץ, לרבות טיפול בהצהרות תקופתיות, מניעת הקפאת חשבונות, ייעוץ בנושא העברות כספים חוצות גבול, והיערכות מקדימה מול בנקים ורשויות.
