תוכן עניינים:
- 1 מיסוי בדנמרק – מבוא חיוני להבנת מערכת המס
- 2 כללי התושבות לצרכי מיסוי בדנמרק – נקודת ההתחלה שלך
- 3 מיסוי בדנמרק על הכנסות מעבודה – מדרגות המס המעודכנות ל־2025
- 4 טבלת מס מסכמת: הכנסות משכר עבודה, שכר דירה, רווח הון
- 5 מיסוי ירושה, מתנות ועיזבון בדנמרק – כללים ויתרונות בתכנון בינלאומי
- 6 אמנת המס בין דנמרק לישראל – מנגנון למניעת כפל מס והקלה במיסוי בינלאומי
- 7 הטבות מס ייחודיות – מיסוי בדנמרק ואפשרויות חיסכון
- 8 היתרון המקצועי שלנו בתחום המיסוי בדנמרק
מיסוי בדנמרק – מבוא חיוני להבנת מערכת המס
כאשר אתה מתכנן מעבר אישי, עסקי (פעילות עסקית או נדל"נית), או מעבר במסגרת רילוקיישן לדנמרק. הבנת מערכת המס המקומית מהווה תנאי הכרחי להצלחה. דנמרק נחשבת למדינה בעלת מערכת מיסוי יעילה. אך מורכבת ומרובת חוקים ותקנות. שיעורי המס בדנמרק נמנים בין הגבוהים במדינות ה-OECD. ומגיעים לשיעור מצטבר של עד כ-56% על הכנסות גבוהות. במקביל לשיעורי המס הגבוהים, מציעה דנמרק שירותים ציבוריים איכותיים, הממומנים באמצעות מערכת זו. מערכת המיסוי בדנמרק משלבת בין מיסוי ממשלתי (ארצי) למיסוי עירוני (מוניציפאלי). פערים ניכרים בין רשויות מקומיות בדנמרק משפיעים באופן ישיר על נטל המס הכולל שיחול עליך. בנוסף, קיימות הטבות ייחודיות המיועדות למשקיעים זרים ולעובדים בעלי כישורים מיוחדים. מדובר בהקלות מיסוי משמעותיות ולכן רצוי להכירן מבעוד מועד. מומלץ לפנות לייעוץ מס מקצועי שיספק לך מידע מעמיק ומדויק, ויאפשר לך לנצל בצורה מרבית את היתרונות במערכת המס בדנמרק. היכרות מעמיקה עם הנושא תאפשר לך לתכנן נכון יותר את הכנסותיך ולהפחית משמעותית את תשלומי המס הנדרשים ממך.
כללי התושבות לצרכי מיסוי בדנמרק – נקודת ההתחלה שלך
כדי להבין את שיטת המיסוי בדנמרק, הדבר הראשון שעליך לדעת הוא מתי אתה הופך לתושב מס בדנמרק. כתושב דנמרק לצורכי מס, תהייה חייב במס בדנמרק על הכנסותיך הכלל עולמיות.
הגדרת תושבות מס בדנמרק נקבעת לפי מקום המגורים הקבוע, משך השהות הצפוי ו"מרכז החיים". כל מי ששוהה בדנמרק למעלה מ-183 ימים בשנה או מעביר אליה את מרכז החיים – נחשב לתושב מס החל מהיום הראשון להגעתו. אם נכנסת לדנמרק במהלך שנת המס, ככלל, אתה נחשב לתושב מס מהיום הראשון להגעתך. הגדרת התושבות הזו משפיעה באופן ישיר על חובת הדיווח שלך ועל כל הכנסותיך ברחבי העולם. חשוב לדעת ששנת המס בדנמרק הנה קלנדרית (מינואר עד דצמבר), לכן תאריך המעבר הוא קריטי. ייעוץ מס מקצועי יסייע לך לתכנן את הכניסה לדנמרק באופן מיטבי ולנצל באופן חוקי את כל ההטבות האפשריות.
מיסוי בדנמרק על הכנסות מעבודה – מדרגות המס המעודכנות ל־2025
אופן המיסוי בדנמרק על הכנסות מעבודה הוא פרוגרסיבי. תחילה עליך לשלם מס חובה בשיעור קבוע של 8% מהכנסתך ברוטו (AM-bidrag). לאחר ניכוי זה, ההכנסה שנותרה תחויב לפי מדרגות מס שנתיות. כדי ליהנות מחיסכון מירבי, חשוב שתתכנן מראש את רמת הכנסתך והיקף העבודה בדנמרק. להלן טבלה מסכמת (נתוני 2025):
| רכיב מס/תשלום | שיעור/סכום בשנת 2025 |
|---|---|
| מס חובה (AM-bidrag) – מוטל על שכר הברוטו לפני מס | 8% |
| פטור שנתי אישי (אינו ממוסה) | 51,600 קרונות |
| מס מדינה (מדרגה בסיסית) על הכנסה חייבת מעבר לפטור | 12.01% |
| מס מדינה (מדרגה עליונה) – נוסף מעבר לסף ~665 אלף קר' בשנה | 15% על החלק מעבר ~665,000 קר׳ |
| מס עירוני ממוצע (על כל ההכנסה החייבת) | ≈25% |
| שיעור מס שולי אפקטיבי מרבי (עבודה, ללא כנסייה) | ≈55.9% |
בנוסף, משכר העובד מנוכים תשלומי חובה סוציאליים נמוכים יחסית. מס חובה (Arbejdsmarkedsbidrag) בשיעור 8% כאמור, הוא מס המוטל על כל עובד. כמו כן משולמת קרן פנסיה משלימה (ATP) במימון משותף. המעסיק משלם שני שלישים והעובד שליש. הסכום קבוע לפי היקף המשרה. ה-ATP מנוכה ישירות מהשכר ומקנה זכאות לקצבה נוספת בעת פרישה. מלבד זאת אין בדנמרק דמי ביטוח לאומי או בריאות נפרדים כפי שנהוג בישראל. הביטוח הסוציאלי ממומן בעיקרו מתשלומי המס הכלליים.
זיכוי ממס
יש לציין כי המעסיק הדני מנכה במקור את כל המסים והתשלומים מן המשכורת החודשית (שיטת PAYE), כך שהנטו שמתקבל הוא לאחר ניכוי מס הכנסה, 8% AM-bidrag ו-ATP. המדרגות והזיכויים מותאמים אוטומטית באמצעות כרטיס המס האישי שמנפיקה רשות המסים (Skattestyrelsen). בשנת 2025 גדלו משמעותית הזיכויים: שיעור הזיכוי לעובד (Beskæftigelsesfradrag) עלה לתקרת סכום של 55,600 קרונות (מול 45,100 ב-2024) – זיכוי המקטין את המס עבור בעלי הכנסה מעבודה. גם סף ההכנסה המזכה בזיכוי זה עלה. נדרש שכר שנתי של 522,000 קרונות לפחות לקבלת מלוא הזיכוי. עבור תושבים שהם הורים קיימת תוספת זיכוי ניכרת (48,300 קרונות ב-2025). מנגנונים אלו מפחיתים בפועל את המס האפקטיבי ברמות שכר נמוכות ובינוניות.
מיסוי חסכונות והשקעות (קופות גמל, קרנות השתלמות ורווחי הון)
יחיד שעבר לדנמרק ונחשב תושב לצורכי מס, חייב במס על כלל ההכנסות הפיננסיות שלו בעולם. לרבות הכנסות משכר דירה מחוץ לדנמרק, ריבית, דיבידנדים, רווחי הון מניירות ערך וכו'. עם זאת, אופן המיסוי וסיווג ההכנסה תלויים בסוג ההשקעה: דנמרק מבחינה בין הכנסות מריבית ונכסים פיננסיים לבין הכנסות מדיבידנדים ורווחי הון ממניות. נפרט את העקרונות, ואז ניישם אותם על המוצרים נכסים ספציפיים המיוחסים לשיראל (קופת גמל להשקעה, קרן השתלמות, קרן גידור וחשבון ברוקר).
סיווג הכנסות הוניות בדנמרק:
- הכנסה מדיבידנד ורווחי הון ממניות. מסווגים כהכנסה ממניות (Aktieindkomst). שיעור המס עליהם מדורג בשני שלבים. 27% על הסכום המצטבר השנתי עד סף כ-67,500 קרונות לאדם (בשנת 2025), ו-42% על החלק שמעבר לכך. מדרגות אלו נפרדות ועצמאיות לחלוטין, ואינן מושפעות מהכנסות מסוגים אחרים. בני זוג זכאים לסף כפול במשותף (כל אחד בגובה הסף). מנגנון זה חל הן על דיבידנדים ממניות והן על רווחי הון ממכירת מניות.
- הכנסה הונית אחרת (Kapitalindkomst) ומשוקללים בתוך חישוב המס הכללי. הכנסות אלה אינן כפופות למס המוטל בשוק העבודה (8%) ואינן נהנות ממדרגות מס נפרדות, אלא מתווספות לבסיס המס של היחיד. למעשה, הן ממוסות בשיעור שולי של עד כ-42% לכל היותר.
- הבהרה. למרות ששני סוגי ההכנסות מגיעים למקסימום של 42%. בפועל מיסוי על מניות ודיבידנדים בדנמרק הוא נוח יותר משמעותית. לעומת מיסוי על הכנסה הונית כללית (ריבית, שכ"ד, קופות גמל וכו'), היות ויש מדרגה ראשונה אטרקטיבית (27%) נפרדת לחלוטין.
הכנסה הונית כללית (Kapitalindkomst) – כוללת את ההכנסות הבאות:
- הכנסה משכר דירה (כולל שכירות מנכסי נדל"ן מחוץ לדנמרק). אם ההכנסה מהשכרה תוגדר כ"פעילות עסקית", ניתן אף לבחור במשטר מיסוי עסקי שבו הרווח הנטו ממוסה בשיעור מופחת של 22% (בדומה למס חברות) עד למשיכה בפועל. דירת מגורים בישראל: חייבת במס ערך שנתי (Ejendomsværdiskat) בשיעור 1%-3.4% משווי השוק, ללא קשר להכנסות מהנכס.
- ריבית מפיקדונות בנקאיים והשקעות.
- תשואות ורווחים מקופות גמל להשקעה, קרנות השתלמות וקרנות גידור.
חובת דיווח נכסים זרים לרשות המסים הדנית עם הכניסה
בעת המעבר לדנמרק, חלה חובה מיוחדת למסור לרשות המסים דיווח על כל החזקה בניירות הערך ונכסים שהיו בבעלותכם ביום ההגירה. (יום תחילת התושבות). יש להגיש לרשות המסים עד 1 ביולי של השנה שלאחר המעבר רשימת נכסים מפורטת. כולל סוג הנייר, מספר היחידות ושווי השוק ביום ההגירה. למשל, יש לדווח כמה מניות של כל חברה מחזיקים ומה מחיר השוק שלהן ביום תחילת התושבות. דיווח זה קריטי כדי לקבוע את "מחיר הכניסה" לצורכי מס בדנמרק. למעשה, דנמרק מתייחסת לנכסים הפיננסיים כאילו נרכשו ביום תחילת התושבות בערכם באותו יום.
המיסוי בדנמרק על השקעות כולל את מנגנון ה- "step-up" למהגרים חדשים. הנמגנון מעניק לך הטבה משמעותית. דנמרק לא תחייב אותך במס על רווחי הון שצברת לפני הגעתך. לכן, תכנון מקדים ומדויק של תאריך כניסתך לדנמרק עשוי לחסוך לך סכומי מס נכבדים.
משמעות הדבר: בעתיד, מס דני על רווח הון יחושב רק על עליית הערך. המנגנון מונע מצב בו דנמרק תמסה רווחים שנצברו לפני שהאדם היה תחת מערכת המס שלה. לכן חשוב מאוד להגיש את הדיווח במועד – מי שלא יעשה כן, עלול להתחייב במס על כל הרווח מההשקעה כולל החלק שנצבר לפני ההגירה. אם תתכנן נכון את תאריך המעבר, תוכל לחסוך מס משמעותי על רווחים שהצטברו קודם לכן.
טבלת מס מסכמת: הכנסות משכר עבודה, שכר דירה, רווח הון
| סוג ההכנסה | שיעור המס |
|---|---|
| שכר עבודה | 8% מס חובה + 12%–15% מס מדינה + 25% מס עירוני ≈ עד 55.9% שולי |
| שכר דירה | על הרווח נטו בלבד, במס שולי של עד 42% |
| רווחי הון (מניות ודיבידנדים) | 27% עד 63,300 קרונות, ו־42% מעל זה |
| ריבית, קופ"ג, קרנות השתלמות וכו' | עד 42% |
מיסוי ירושה, מתנות ועיזבון בדנמרק – כללים ויתרונות בתכנון בינלאומי
כאשר אתה מתכנן מעבר לדנמרק או בוחן השקעות במדינה, חיוני להבין את כללי המיסוי על ירושות. מתנות ועזבונות (Boafgift ו-Gaveafgift). בשונה ממדינות רבות בעולם, בדנמרק קיימת מערכת מס מוסדרת וברורה על העברת רכוש בין-דורית. בעוד שבן או בת הזוג פטורים לחלוטין ממס במתנות ובירושות, מוטבים אחרים מתחלקים לשתי קבוצות עיקריות. קרובים מדרגה ראשונה ונהנים אחרים. העיזבון בדנמרק מחושב תחילה על בסיס שווי הנכסים הכולל. לאחר ניכוי חובות, עלויות קבורה והוצאות אחרות. לאחר מכן, קיים פטור בסיסי (Bundfradrag) בסך 346,000 קרונות דניות (נכון לשנת 2025). סכום זה מחולק בין כלל היורשים בהתאם לחלקם היחסי בעיזבון. רק החלק שמעל לתקרת הפטור חייב במס. כאן, זהות היורש משפיעה באופן מהותי על גובה המס שישולם בפועל.
קריטריניום להקלות ממס
קרובים מדרגה ראשונה. ילדים, נכדים, הורים, ידועים בציבור ובני זוגם, וכן ילדים מאומצים או ילדים במשפחות אומנה. משלמים מס מופחת של 15% בלבד על החלק בעיזבון שמעל סכום הפטור. גם במתנות שניתנות בחיים קיימת הקלה משמעותית: ניתן להעניק מתנה שנתית פטורה ממס עד לסך של 76,900 קרונות לאדם, ורק מעבר לסכום זה יחול מס בשיעור 15%. הדבר מאפשר תכנון מס מדויק ויעיל במיוחד בעת העברת רכוש בין בני משפחה.
מנגד, נהנים אחרים, כמו אחים, אחיינים, קרובי משפחה רחוקים יותר או אנשים ללא קרבת משפחה. כפופים למס גבוה יותר באופן משמעותי. מס זה מחושב על ידי הטלת מס בסיסי של 15% תחילה, ולאחר מכן מס נוסף של 25% על היתרה. במתנות הניתנות בחיים, אין כל פטור שנתי לקבוצה זו. וכל מתנה תחויב במס בשיעור מלא של 36.25% כבר מהקרונה הראשונה. לפיכך, במקרה של מתן ירושה או מתנה למוטבים מחוץ למעגל המשפחה הקרובה, תכנון מס מקצועי והבנה של הכללים חיוניים אף יותר, על מנת להימנע מנטל מס גבוה ובלתי צפוי.
סוגיה חשובה נוספת בתכנון עיזבון בדנמרק היא מעמדם של "ידועים בציבור". מאז 2020, דנמרק מכירה בידועים בציבור שגרים יחד לפחות שנתיים או שיש להם ילד משותף כזכאים למס המופחת של 15%, ממש כמו בני זוג נשואים. לפיכך, ידועים בציבור נהנים מאותם יתרונות מס משמעותיים, בכפוף לתנאים אלו.
בשל המורכבות הרבה וההבדלים המשמעותיים בשיעורי המס לפי סוג היורשים והמוטבים, תכנון אסטרטגי נכון ומוקדם של העיזבון יכול להביא לחיסכון מס משמעותי, להפחית את נטל המס ליורשים ולמנוע טעויות יקרות. הבנת דיני הירושה, המתנות והעיזבון בדנמרק מעניקה לך את הכלים לבצע העברת רכוש בצורה נכונה, מתוכננת וחסכונית. שימוש בשירותי מומחה בתחום המיסוי הבינלאומי מבטיח מימוש מלא של הזכויות וההקלות במסגרת החוק הדני, תוך ניצול אופטימלי של ההטבות המיוחדות הקיימות בחקיקה.
אמנת המס בין דנמרק לישראל – מנגנון למניעת כפל מס והקלה במיסוי בינלאומי
אמנת המס בין דנמרק לישראל, שנחתמה בשנת 2009 לפי מודל ה-OECD, מגדירה באופן ברור את חלוקת זכות המיסוי בין המדינות. האמנה מעניקה לך הגנה מלאה מפני כפל מס. האמנה מסדירה את כל מקורות ההכנסה. משכר עבודה ועד רווחי הון ונדל"ן. האמנה קובעת כללים ברורים גם לגבי תושבות כפולה. כך שברוב המקרים המיסוי יחול בעיקר במדינה שבה מרכז החיים שלך נמצא.
יתרון משמעותי באמנה הוא מנגנון הזיכוי המובטח. הכנסה שהופקה במדינה אחת וחויבה שם במס, תזכה בזיכוי מס מלא במדינת התושבות. כך לדוגמה, רווחי הון ממכירת נכסי נדל"ן בישראל יהיו חייבים במס בישראל, אך גם דנמרק תוכל למסותם. עם זאת, דנמרק מחויבת לפי האמנה להעניק לך זיכוי מלא על המס שכבר שולם בישראל. התוצאה היא שתשלם בפועל רק את הפרש המס בין המדינות, ולעולם לא תשלם מס כפול.
בנוסף, האמנה מגבילה את שיעורי המס במקור על דיבידנדים וריבית. מס הריבית במקור מוגבל לפי האמנה ל-0%, ואילו מס דיבידנד מוגבל ל-25%. בכך מאפשרת האמנה תכנון מס בינלאומי חכם ויעיל, הממזער את חבות המס הכוללת שלך בשתי המדינות.
הטבות מס ייחודיות – מיסוי בדנמרק ואפשרויות חיסכון
דנמרק מעניקה הטבות מס אטרקטיביות שמטרתן למשוך משקיעים זרים ואנשי מקצוע בעלי כישורים ייחודיים. הטבה מרכזית אחת היא תוכנית המיסוי המיוחדת לזרים, המאפשרת לך ליהנות משיעור מס מופחת של 27% בלבד למשך שבע השנים הראשונות לשהותך בדנמרק, בכפוף לתנאים מסוימים. בנוסף קיימות הטבות מס להשקעות במחקר ופיתוח וליזמי סטארט-אפ. ידע מעמיק אודות הטבות אלה יאפשר לך לנצל את המקסימום המגיע לך, לחסוך משמעותית בתשלומי המס, ולהפוך את פעילותך הכלכלית בדנמרק למשתלמת במיוחד.
היתרון המקצועי שלנו בתחום המיסוי בדנמרק
כאשר אתה מתמודד עם אתגרי המיסוי בדנמרק, הבחירה בליווי מקצועי היא קריטית. המשרד שלנו מתמחה במיסוי בינלאומי בכלל, ובמיסוי בדנמרק בפרט. יש לנו ניסיון רב שנים בליווי ישראלים במהלך המעבר לדנמרק ובהתמודדות עם רשויות מס זרות. הידע והניסיון שצברנו מאפשרים לנו להעניק לך ייעוץ ברמה גבוהה. מותאם אישית, ולספק לך פתרונות יצירתיים. אנחנו מתמחים בשילוב נכון בין דיני המס בדנמרק לדיני המס בישראל. ומוודאים שאתה לא משלם שקל מיותר. הניסיון העשיר וההיכרות שלנו עם מערכת המס הדנית מאפשרים לנו לספק לך פתרונות מיסוי מיטביים. מותאמים אישית, תוך הקפדה על חיסכון במס. אנו מבטיחים לך לא רק את השקט הנפשי, אלא גם חוויית שירות ברמה בינלאומית ללא פשרות. זו הסיבה שמאות לקוחות כבר בחרו בנו. ואתה מוזמן להצטרף ולהתחיל לתכנן נכון את צעדיך הבאים בדנמרק.
