גילוי מרצון – הגשת בקשה לגילוי מרצון – השלכות והיבטי מיסוי

נכון להיום, הנוהל טרם אושר, אך רשות המסים פרסמה כי קיימת סבירות גבוהה כי תעשה שימוש בכלי זה בעת הקרובה נוכח הגירעון שנוצר. 

נוהל גילוי מרצון נועד לעודד נישומים: בעלי עסקים, עצמאים ויחידים אשר העלימו מס להסדיר חובות עבר ולהגיש דיווח לרשויות המס כראוי ובמדויק ולשלם את חבות המס.  דרך זו מאפשרת לנישומים להתחיל בדרך חדשה מבחינה פיננסית וחוקית ללא חשש מנקיטה בהליך פלילי. 

ההבדל העיקרי הוא שבנוהל הנוכחי תינתן לנישומים האפשרות לכלול בבקשה גם רווחים מקריפטו שלא דווחו. בנוהל האחרון רווחים לא מדווחים מקריפטו לא נכללו במסגרת ההליך. 

בין אם אתם שכירים או בעלי עסק מכל סוג, במידה וקיים מקור רווח נוסף מעבר לרווחים המדווחים והקבועים שלכם עליכם לדווח עליו למס ההכנסה, רווחים כאלו יכולים להיות ממכירת נכס, רווחים ממטבעות קריפטו, הכנסות משכר דירה, עסקת אקראי, מתנה, זכייה בפרסים והימורים, נדל"ן בחו"ל וכדומה. רשות המסים בישראל מספקת לנישומים הזדמנות פז לנישומים להסדרת כל חובות העבר ללא חשש מנקיטת הליכים פליליים. 

היתרון של ההליך הוא בהסרת המחדל והימנעות מנקיטת הליכים פליליים. בזכות הליך גילוי מרצון, פתוחה בפני נישומים האופציה לתקן את התנהלותם הקלוקלת מול רשות המסים. 

באמצעות הליך גילוי מרצון קיימת וודאות כי לא יינקטו נגדכם הליכים פליליים ובתנאי שתעמדו בתנאים להלן:

• הגילוי מרצון יהיה כן ומלא, והמבקש (הנישום) ישתף פעולה באופן מלא מול רשות המסים. 
• לא נערכה בדיקה ולא מתנהלת חקירה בתיק הנישום.
• הנישום ישלם במועד את מלוא החוב שהוחלט כי עליו לשלם.

לא. בהליך גילוי מרצון אנונימי בשלב ראשון אינך נדרש/ת לחשוף את זהותך. את/ה יכול/ה לבדוק עמנו את חבות המס שלך בצורה בטוחה ומבוקרת לפני שתחליט/י אם להמשיך ולחשוף את זהותך. 

הגילוי האנונימי מאפשר פנייה להליך ללא צורך בהזדהות. המסלול מיועד למי שמבקש לדעת מהו סכום המס בו יחויב לפני שימסור את פרטיו האישיים. 

על אף שגילוי מרצון אנונימי התאפשר בהליכים שפורסמו בשנים קודמות, אין כלל וודאות כי בשנת 2024 יתאפשר גילוי מרצון אנונימי. יתכן שאפשרות זו תבוטל. 

במצבים בהם נישומים לא דיווחו על הכנסותיהם לשתי מדינות שביניהן קיים שיתוף פעולה, נדרש גילוי מרצון דואלי, בגדרו פלוני יגלה בהליך גילוי מרצון על הכנסותיו לרשויות במדינה א' והרשויות של מדינה א', תעדכנה את הרשויות במדינה ב'. במקרה זה ניסיון משרדינו במיסוי בינלאומי יוכל לסייע לכם להסדיר את החובות בין שתי מדינות ע"פ כללי חלוקה "עוגת" המס המוסדרים בהוראות אמנת המס (זכות מיסוי ראשונית ושיורית), אחרת תידרשו לשלם כפל מס. 

כן. אם אתם נמנים בין אלו שהעלימו הכנסות ממטבעות קריפטוגרפיים או שלא הספיקו לדווח לרשות מס ההכנסה אודות הארנק הדיגיטלי שלכם זה הזמן לבצע הליך גילוי מרצון ולדווח לרשויות על רווחי הון בביטקוין איתריום או כל מטבע קריפטוגרפי אחר.

בדומה לנוהלי גילוי מרצון שפורסמו בעבר, גם הפעם תמסה רשות המיסים את ההכנסות הבלתי מדווחות שנצמחו במהלך 10 השנים האחרונות. כלומר, שמדובר בהכנסות שנצמחו בשנות המס 2014-2023.

1. מס על תשואות הקרן במהלך 10 עשר שנים אחרונות (הכנסות משכירות, שוק ההון, קריפטו ועוד).
2. מס על מקור הכספים (הקרן), המרכיב המשמעותי והמאתגר ביותר להוכחה.

במסגרת הנוהל החדש יישא המס הפרשי הצמדה וריבית, אך לא יוטלו קנסות או סנקציות אחרות מכל סוג שהוא. 

על הבקשה לכלול את כל המידע והמסמכים הרלוונטיים ואליהם יצורף טופס בקשה ולהיחתם על ידי המבקש. רשות המסים מחייבת את הנישומים לפנות רק במידה וקיים הליך כן אשר יכלול את כל המידע לרבות שנות המס המדוברות, שמות המבקשים, פירוט סכום ההכנסה שהושמטה, מקורה, ואומדן מס לתשלום. 

1. הכנה הבקשה. איסוף מידע ומסמכים רלוונטיים.
2. חישוב חוב המס והיערכות. 
3. הגשת הבקשה לרשות המסים.
4. דיון עם נציגי הרשות על הפרטים שהוגשו.
5. תשלום חובות המס כפי שנקבעו על ידי הרשות. 

הבקשה לגילוי מרצון תוגש לסמנכ"ל בכיר ברשות המסים. 

סמנכ"ל בכיר ברשות המסים הוא הגורם שמוסמך לאשר או לדחות את הבקשה. אם הבקשה עומדת בתנאי הנוהל אשר הוגדר על ידי רשות המסים, המבקש מקבל על כך אישור והוא נדרש לשלם את המס בהתאם לקביעת הגורם האזרחי. 

היה והבקשה תאושר, היא תועבר לגורם הרלוונטי (למשל פקיד שומה או מנהל מיסוי מקרקעין). אלה יקבעו את סכום המס שיש לשלם, כולל הצמדה, ריבית ואת מועד התשלום עבור חבות המס. 

מקורות ברשות המיסים מדגישים כי זהו ככל הנראה הליך גילוי מרצון האחרון לפני השימוש באמצעים טכנולוגיים חדשניים לאיתור עברייני מס ולפני חקיקה חדשה בנושא קריפטו ועבירות דיווח. זו תהייה ככל הנראה ההזדמנות האחרונה להסדיר את החוב מול רשויות המס.

ישנה חשיבות רבה לייצוג על ידי רואי חשבון בהליך גילוי מרצון. יכולתם לנתח מספרים, דוחות פיננסיים, להתנהל מול רשות המיסים וידיעותיהם הנרחבות בחוקי המס מאפשרות פתרונות יצירתיים ומקצועיים. אלה עשויים להשפיע משמעותית על תוצאות ההליך עבור הנישום.

רו"ח אמנון בן שושן בעל ניסיון בפועל של למעלה מ-750 תיקי גילוי מרצון ומתן ופתרונות מיסוי מורכבים. משרדינו מנוסה בליווי נישומים בהגשת בקשה לגילוי מרצון החל מניסוח הבקשה והתחקות אחר מקורות ההכנסה, דרך הגשתה לגורמים הרשמיים, וכלה באיתור כל הפרמטרים הרלוונטיים לטובת הלקוח מתוך מטרה להקטין ככל הניתן את חבות המס.