מס GILTI

מס GILTI

פתח דברים

מס GILTI – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן.
במסגרת רפורמת המס בארה"ב של טראמפ משנת 2017  (Tax Cut and Jobs Act), נקבע מס שנתי חדש בגין הכנסה המכונה "Global Intangible Low Taxed Income) "GILTI).
המס חל על תושבים ואזרחים אמריקאים (U.S. Persons), ובכלל זה על אזרחים אמריקאים הגרים מחוץ לארה"ב לרבות אזרחים אמריקאים תושבי ישראל.
מס ה-GILTI הנו מס דיבידנד רעיוני בשיעור מס מדורג של עד 37% שיחול על הכנסה אקטיבית הבלתי מחולקת של חברה זרה (מחוץ לארה"ב).

מס ה- GILTI – תקנות TD 9902

ביום 20 ביולי 2020, משרד האוצר האמריקני וה- IRS פרסמו את תקנות TD 9902 המאפשרות בחירה בידי U.S. Persons לצאת מתחולת הוראות ה- GILTI כאשר הכנסות החברה
שבבעלותם במדינת מושבה (שהיא מחוץ לארה"ב) מחויבות במס זר בשיעור גבוה ביחס למיסוי בארה"ב. במצב שבו מס החברות הוא בשיעור גבוה במדינת מושבה של החברה הזרה, יכול בעל המניות האמריקאי לבחור שלא להתמסות במס דיבידנד רעיוני לפי כללי ה- GILTI.
נקבע בתקנות שהגדרת "שיעור מס גבוה" מתקיימת כאשר שיעור המס הזר האפקטיבי גבוה מ- 90% משיעור מס החברות הפדרלי המרבי בארה"ב (כיום 21%), כלומר 18.9%.
כאמור, אם שיעור המס הזר האפקטיבי על ההכנסה הנבחנת עולה על 18.9%, ניתן יהיה לצאת מתחולת ה- GILTI.

השלכות התקנות על החזקת חברה תושבת ישראל

שיעור מס החברות בישראל הנו 23% ולכן הכנסותיה החייבות של חברה תושבת ישראל מאפשרות בחירת יציאה מתחולת כללי ה- GILTI.
לעומת זאת, במצב שבו חברה ישראלית נהנית משיעור מס מופחת (לדוגמה- מתוקף חוק עידוד השקעות הון) הנמוך מהשיעור שנקבע בתקנות (18.9%),
היא עלולה להיות כפופה לכללי ה- GILTI ובעלי מניותיה יחויבו במס דיבידנד
רעיוני מדורג עד לכדי שיעור של 37%. 

 

רואה חשבון אמנון בן שושן

רואה חשבון אמנון בן שושן

אודות כותב המאמר - רואה חשבון אמנון בן שושן.

שותף ומייסד משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות'. בעל תואר ראשון במנהל עסקים והתמחות בחשבונאות (BA) ותואר שני עם התמחות במסים (MBA). מומחה בתחום מיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי, מיסוי ישראלים ברילוקיישן למדינות ברחבי העולם, התמצאות באמנות המס ודיני המיסוי הזר, תושבים חוזרים ותיקים, השקעות נדל"ן בחו"ל, מטבעות דיגיטליים, תגמול הוני ממעביד מסוג אופציות ומניות מסוג RSUS ו-ESPP, מיסוי שוק ההון, גילוי מרצון, הקמת מבני מס בינלאומיים מורכבים ובפתרונות מיסוי בקשר עם פעילותם של ישראלים במדינות ברחבי העולם ותושבי חוץ בישראל וטיפול בהחזרי מס מורכבים.

בעל ניסיון בכתיבת חוות דעת מורכבות ומייצג יחד עם צוות המשרד נישומים רבים בדיונים מול רשות המסים וקבלת החלטות מיסוי (פרה- רולינג) בתחום מיסוי בינלאומי.

אמנון אחראי לפרסומם של מאות כתבות ומאמרים בתחום המסים בעיתונות מקצועית, מרצה בכיר במוסדות אקדמיים בקורסים בתחום המסים, חשבי שכר ויועצי מס וכן מרצה בפורומים מקצועיים ובכנסים של חברות הייטק בנושא מיסוי תגמול הוני ממעביד.

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email
רואה חשבון

מיסוי השקעות נדל"ן בהולנד

תוכן עניינים:1 השקעות נדל"ן בהולנד – פתח דבר2 מערכת המס בהולנד3 מס על הכנסות משכר דירה בהולנד4 מס עירוני (Onroerende zaak belastingen)5 מס העברה (רכישה)

צרו קשר

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

רישום לניוזלטר

אתם מוזמנים להשאיר פרטים ואנו נדאג לעדכן אתכם!

דילוג לתוכן