החוק לצמצום השימוש במזומן – הוראות החוק

החוק לצמצום השימוש במזומן – הוראות החוק

החוק לצמצום השימוש במזומן

החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018 שנחקק במרץ 2018, ייכנס לתוקפו ביום 1.1.2019.
ההון השחור בישראל גורם לאבדן הכנסות של מיליארדי ₪ מדי שנה לקופת המדינה כאשר השימוש במזומן הוא ה"דלק" המניע אותה ולכן מטרת החקיקה היא לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית.
החוק מגביל הן מתן והן קבלת תשלומים במזומן, שימוש ב"צ'קים פתוחים" והסבת צ'קים. המגבלה חלה על תשלומים עבור מכירה/ שירות במסגרת עסקית, על מכירה/ שירות במסגרת לא עסקית, על תשלום וקבלת משכורת וכן על מתנות, תרומות והלוואות.
עיקרי הוראות החוק-
1. החוק מגביל תקבול או מתן תשלום במזומן במכירה/ שירות על ידי עוסק במסגרת פעילות עסקית בעסקה מעל 11 אלף ₪.
בעסקה מעל סכום התקרה של 11 אלף ש"ח, יהיה ניתן לקבל או לתת במזומן מקסימום 10% ממחיר העסקה או 11 אלף ₪ כנמוך. קבלה או תשלום במזומן מעבר לסכום זה, ייחשבו הפרה של החוק.
אם מחיר העסקה הנו מתחת לסכום של 11 אלף ₪ אין הפרה של החוק וניתן יהיה לשלם על מלוא העסקה במזומן. (דוגמאות בהמשך).
מחיר העסקה – נקבע כתמורה שהצדדים לעסקה הסכימו עליה בעבור הנכס או השירות לרבות מע"מ, מס קניה ובלו, וכן הוצאות הנלוות לעסקה שסוכמו עם מוכר הנכס או עם נותן השירות. במקרה ומשולם ב"שווה כסף", הדבר יחושב כחלק ממחיר העסקה.
הבהרה- ההגבלה על צמצום השימוש במזומן היא לפי מחיר מלוא העסקה ולא לפי גובהו של כל תשלום.
דוגמאות-
אדם שמעוניין לרכוש מחשב נייד שמחירו 15,000 ש"ח. מאחר וסכום העסקה הנו מעל 11,000 ש"ח- הוא נכנס לתחולת החוק ולא יוכל לשלם במזומן על מלוא מחיר העסקה, אלא לכל היותר סכום של 10% ממחיר העסקה, דהיינו- 1,500 ₪.
לעומת זאת אדם שמעוניין לרכוש רכב בעלות של 150,000 ₪, יוכל לשלם בעסקה מקסימום 11 אלף ₪ במזומן (ולא 10%).
2. החוק מגביל תקבול או מתן תשלום במזומן כשכר עבודה, כתרומה או כהלוואה (למעט הלוואה הניתנת ע"י גוף פיננסי מפוקח) בסכום העולה על 11 אלף ₪.
כנ"ל, ניתן לעשות שימוש במזומן בשיעור של עד 10% מגובה שכר העבודה/מסכום התרומה/מסכום ההלוואה או 11 אלף ₪ כנמוך.
3. החוק מגביל קבלה או מתן מזומן כמתנה בסכום העולה על 50 אלף ₪.
כנ"ל, יהיה ניתן לעשות שימוש במזומן לטובת מתנה לכל היותר בשיעור של עד 10% מסכום המתנה או 50 אלף ₪ כנמוך.
4. החוק מגביל קבלה או מתן מזומן בסכום העולה על 50 אלף ₪ במסגרת מכירה/ שירות בעסקה שלא במסגרת פעילות עסקית.
כנ"ל, יהיה ניתן לעשות שימוש במזומן לכל היותר בשיעור של עד 10% ממחיר העסקה שלא במסגרת פעילות עסקית או 50 אלף ₪ כנמוך.
5. ההגבלות על השימוש במזומן (כמפורט בסעיפים 1-4 לעיל) לא יחולו בין קרובי משפחה, למעט תשלום במזומן עבור שכר עבודה.
(קרוב משפחה הוא בן זוג, הורה, הורה הורה, בן/ת, אח/ות וילדיהם, נכד/ה ובני זוג של כל אחד מאלה וכן כל אדם אחר הסמוך על שולחנו)
6. עורכי דין ורואי חשבון מוגבלים בקבלת מזומן כתמורה למתן שירות עסקי ללקוח שהוא עוסק וללקוח שאינו עוסק ומתקיימת הפרה של החוק כשהסכום המתקבל במזומן גבוה מ-11 אלף ₪ ו- 50 אלף ₪ בהתאמה.

הגבלה בשימוש ובהסבת שיקים:
שיקים סחירים משמשים תחליף למזומן, על כן, יחולו עליהם מגבלות דומות.
1. לגבי עוסקים-

א. לא ייתן ולא יקבל תשלום בשיק עבור עסקה/שכר עבודה/תרומה/הלוואה/מתנה בלי ששם מקבל התשלום נקוב בשיק, כנפרע או כנסב לפי העניין.
ב. לא ייסב שיק ולא יקבל שיק מוסב בלי ששמו ומספר זהותו של המסב נקובים בשיק.
ג. חובה לתעד ולפרט כל אמצעי תשלום שבאמצעותו שילם תשלום או קיבל תקבול.

2. לגבי מי שאינם עוסקים-

א. לא יקבל תשלום בשיק בסכום העולה על 5000 ₪ בעבור עסקה/שכר עבודה/תרומה/הלוואה/מתנה, בלי ששמו נקוב בשיק כנפרע או כנסב לפי העניין.
ב. לא ייתן לעוסק, במסגרת עסקו, תשלום בשיק בעבור עסקה/שכר עבודה/תרומה/הלוואה/מתנה, בלי ששם העוסק נקוב בשיק כנפרע או כנסב לפי העניין.
ג. לא ייתן לאדם שאינו עוסק תשלום בשיק בסכום העולה על 5000 ₪ בעבור עסקה/שכר עבודה/תרומה/הלוואה/מתנה, בלי ששם מקבל התשלום נקוב בשיק כנפרע או נסב, לפי העניין.
ד. לא יסב שיק ולא יקבל שיק מוסב, בלי ששמו ומספר זהותו של המסב נקובים בשיק.

על הפרת החוק יחולו סנקציות של קנסות ועיצומים כספיים ובמקרי מרמה אף עונשי מאסר.
האמור במאמר זה אינו מהווה יעוץ משפטי, יעוץ מקצועי, חוות דעת, סקירת המצב המשפטי ו/או הדין הרלוונטי.

לקריאת חוזר מס הכנסה בנושא לחצו על הקישור.

לעדכון החוק לחצו על הקישור.

רואה חשבון אמנון בן שושן

רואה חשבון אמנון בן שושן

אודות כותב המאמר - רואה חשבון אמנון בן שושן.

שותף ומייסד משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות'. בעל תואר ראשון במנהל עסקים והתמחות בחשבונאות (BA) ותואר שני עם התמחות במסים (MBA). מומחה בתחום מיסוי ישראלי ומיסוי בינלאומי, מיסוי ישראלים ברילוקיישן למדינות ברחבי העולם, התמצאות באמנות המס ודיני המיסוי הזר, תושבים חוזרים ותיקים, השקעות נדל"ן בחו"ל, מטבעות דיגיטליים, תגמול הוני ממעביד מסוג אופציות ומניות מסוג RSUS ו-ESPP, מיסוי שוק ההון, גילוי מרצון, הקמת מבני מס בינלאומיים מורכבים ובפתרונות מיסוי בקשר עם פעילותם של ישראלים במדינות ברחבי העולם ותושבי חוץ בישראל וטיפול בהחזרי מס מורכבים.

בעל ניסיון בכתיבת חוות דעת מורכבות ומייצג יחד עם צוות המשרד נישומים רבים בדיונים מול רשות המסים וקבלת החלטות מיסוי (פרה- רולינג) בתחום מיסוי בינלאומי.

אמנון אחראי לפרסומם של מאות כתבות ומאמרים בתחום המסים בעיתונות מקצועית, מרצה בכיר במוסדות אקדמיים בקורסים בתחום המסים, חשבי שכר ויועצי מס וכן מרצה בפורומים מקצועיים ובכנסים של חברות הייטק בנושא מיסוי תגמול הוני ממעביד.

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email

צרו קשר

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

רישום לניוזלטר

אתם מוזמנים להשאיר פרטים ואנו נדאג לעדכן אתכם!

דילוג לתוכן