טופס 5329ב – דיווח מקוצר על הכנסות שמקורן בחו"ל

טופס 5329ב – דיווח מקוצר על הכנסות מחו"ל – פתח דבר

דיווח מקוצר על הכנסות מחו"ל – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן.

על מנת לפשט את הליכי הדיווח ותשלום המס, נקבעו הוראות בחוק בנושא דיווח מקוצר. הדיווח המקוצר באמצעות טופס 5329ב מיועד ליחידים תושבי ישראל בעלי הכנסות פסיביות מחו"ל בלבד (ריבית, דיבידנד, רווחי הון, שכירות, פרסים/הימורים), שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי אלמלא אותן הכנסות, ואינם בעלי הכנסות מעסק או משלח יד בישראל או בחו"ל. הדיווח אינו מאפשר קיזוז הוצאות, זיכויים או הפסדים, למעט פחת על השכרת מקרקעין בחו"ל, ואין בו אפשרות לקזז מס זר בגין הכנסות מהשכרת מקרקעין או מהימורים/פרסים. יש להגיש את הדיווח ולשלם את המס עד 30.4 של השנה העוקבת. אי עמידה בתנאים תוביל לחובת הגשת דוח שנתי רגיל. יחידים המעוניינים להגיש דיווח מקוצר ולשלם את המס באמצעות הדיווח המקוצר, נדרשים למלא טופס 5329ב המכונה: "פרטים על הכנסות ונכסים בחו"ל בלבד" ולהגישו לפקיד השומה.  להורדת הטופס לחצו על הקישור.

על מי חל הדיווח המקוצר?

הדיווח המקוצר חל רק על יחיד שעונה על שלוש דרישות מצטברות כמפורט להלן:

1. יחיד בעל "הכנסות חוץ" שאינן פטורות ממס בישראל ואילולא אותן הכנסות לא היה חייב בהגשת דוח שנתי לפקיד השומה.
2. הוא אינו בעל עסק עצמאי בישראל המחויב בתשלום מקדמות מס (המחושבות על בסיס מחזור ההכנסות של העסק).
3. הוא אינו עולה חדש או תושב חוזר ותיק, שכל הכנסות החוץ שלו באותה שנת מס פטורות ממס.

טופס 5329ב – מהן "הכנסות חוץ"?

בהגדרת "הכנסות חוץ" נכללות ההכנסות כמפורט להלן:

1. רווח הון ממימוש ניירות ערך זרים וניירות ערך של חברות תושבות ישראל, הרשומים למסחר בבורסה בחו"ל, שלא נרכשו על ידי מוסד בנקאי או ברוקר ישראלי ובלבד שלא נוכה ממנה מלוא המס בישראל.
2. הכנסות מריבית שמקורן בחו"ל החייבות במס בשיעור 25%. ריבית שנתקבלה על פיקדונות ותכניות חסכון בתאגידים בנקאיים בחו"ל.
3. הכנסות מהשכרת מקרקעין בחו"ל החייבות במס בשיעור 15%.
4. הכנסות מדיבידנד שמקורן בחו"ל החייבות במס בשיעור 25% או 30%. דיבידנד שנתקבלו מניירות ערך זרים או דיבידנד שנתקבל מחבר בני אדם תושב חוץ (דיבידנד זה אינו כולל כמובן דיבידנד רעיוני מחברה נשלטת זרה לפי סעיף 75ב)
5. הכנסות מזכיות בהימורים, הגרלות או מפרסים החייבות במס בשיעור 35%.

הערה: יש להדגיש כי הדיווח המקוצר חל רק על הכנסות שאינן מעסק או משלח יד בחו"ל (הכנסות פסיביות: ריבית, דיבידנד, רווחי הון, שכירות, פרסים והימורים).

טופס 5329ב – למה הוא נועד?

טופס 5329ב נועד רק לזהות את הנישום ולסווג את סוגי הכנסות-החוץ הפסיביות (ריבית, דיבידנד, רווחי-הון, שכירות, פרסים/הימורים).
הטופס עצמו אינו כולל תיבות למילוי סכומי הכנסה או מס, משום שהמסלול המקוצר מפצל את ההליך לשני שלבים:

1. שלב זיהוי וסיווג – מילוי טופס 5329ב ומסירתו לפקיד-השומה. הטופס מבקש פרטים אישיים, סימון סוגי הכנסות-החוץ הרלוונטיים והצהרות נדרשות, ללא סכומים.

2. שלב חישוב ותשלום – לאחר שהטופס נקלט, רשות-המסים מפיקה עבורך שוברים ייעודיים (351/352) לכל סוג הכנסה. על גבי השובר אתה רושם את סכום ההכנסה והמס המחויב ומשלם בדואר, בבנק או באזור האישי.

מה מופיע בטופס עצמו

גרסת PDF הרשמית מפרטת ארבעה חלקים מרכזיים:

• פרטים מזהים מלאים של הנישום ובן/בת הזוג.

• ציון התושבות, סטטוס משפחתי ומספר ילדים.

• תיבה לסימון סוגי הכנסות-החוץ (ללא מקום לסכומים).

• הצהרה, חתימה ותאריך.

הטופס מצרף הפניה לטופס 150 במקרה של החזקת מניות בחברה זרה ולנספחים נוספים במידת הצורך.

כך למעשה מתבצע הדיווח המקוצר

1. ממלאים ומגישים 5329ב באחד מסניפי השומה או דרך מערכת “פניות הציבור”.

2. מקבלים בדואר/אזור אישי סדרת שוברים: שובר נפרד לכל סוג הכנסה (ריבית, דיבידנד מני”ע זרים, דיבידנד מחברה זרה לא נסחרת, רווח-הון, שכירות, פרסים).

3. בכל שובר מציינים ידנית את סכום ההכנסה, מחשבים את המס לפי שיעור קבוע (25%-35% בהתאם לסוג) ומשלמים עד – 30.4 של השנה העוקבת.

4. שמירת אישור התשלום מהווה את "הדוח" שלך; מי שלא שילם במועד מאבד את הזכאות למסלול המקוצר ונדרש לדוח שנתי רגיל.

מטרת הטופס 5329ב

• הטופס במכוון מינימליסטי – חוסך מהנישום את הצורך לחשב מס עצמו בשלב ההגשה.

• הפיצול חוסך בירוקרטיה למי שיש לו הכנסות פסיביות קטנות, אך יוצר בלבול משום שסכומים כלל לא מופיעים בטופס.

• הטופס אינו מתאים להכנסות מעסק/משלח-יד בחו”ל, להכנסות CFC או למי שמבקש לקזז הוצאות, הפסדים או מס זר – במקרים אלו יש לבחור דוח שנתי מלא.

• מי שמתעתד לשלם מס גבוה עקב חוסר יכולת לקזז הוצאות/הפסדים ייטיב לבחון מעבר לדוח 1301 במקום השימוש במסלול המקוצר.

מועד הדיווח המקוצר ותשלום המס

בנוסף לחובת הגשת דיווח מקוצר על הכנסות חוץ,  קיימת חובה לשלם מקדמה שנתית בגין אותן הכנסות. הדיווח ותשלום המס חייבים להתבצע לכל המאוחר עד ליום 30.4 של שנת המס העוקבת לשנת המס בגינה חלה חובת הדיווח. כמו כן נקבע, כי לא יותר בחישוב המקדמה כל ניכוי הוצאות, זיכוי או קיזוז הפסדים במסגרת חישוב המקדמה. למעט כאשר מקור ההכנסה הוא מהשכרת מקרקעין בחו"ל המוגבל להתרת הוצאות פחת בלבד בגין הנכס. על פי ההוראות, *לא* ניתן לקזז מס זר ששולם בגין הכנסה מהשכרת מקרקעין או מהימורים/פרסים.

טופס 5329ב – כיצד מבוצע הדיווח המקוצר?

כדי לבצע את הדיווח המקוצר יש למלא טופס 5329ב ולהגישו לפקיד שומה. לאחר שיתקבל הטופס הממולא, יישלחו שוברי דיווח מקוצר שבאמצעותם ניתן יהיה לשלם את המס בהתאם. את המקדמות נדרש לשלם לא יאוחר מיום 30.4 בשנת המס העוקבת. מי שיאחר בתשלום המקדמות לא יהיה זכאי לדווח על הכנסותיו בדיווח המקוצר. הדיווח המקוצר דורש שני תנאים מצטברים: מילוי שובר מקוצר לכל סוג הכנסה מחו"ל בנפרד באופן מלא ומדויק ותשלום המס בשובר במועד. כל סוג הכנסה ידווח בשובר נפרד. ריבית ודיבידנד מני"ע זרים הופרדו לשני שוברים שונים. בשובר נפרד ידווחו דיבידנדים מחברות זרות שאינן ני"ע זרים. כל רווחי ההון ממכירת ני"ע זרים יכללו בשובר אחד, ובשובר אחר יכללו רווחי הון מני"ע שאינם ני"ע זרים. במקרים מסוימים, יש לצרף *טופס 150* (הצהרה על החזקה בחבר בני אדם זר) לדיווח. הבהרה: עמידה בכל תנאי הדיווח המקוצר פוטרת מהגשת דוח שנתי, אך מי שמאחר בתשלום או לא עומד בתנאים – יחויב בדיווח רגיל.

הבחנה בין טופס 5329 לטופס 5329ב

הבהרה: יש להדגיש שטופס 5329 (הרגיל) מיועד לדיווח כללי על הכנסות ונכסים, פתיחת תיק וכד', ואילו טופס 5329ב הוא טופס ייעודי לדיווח מקוצר על הכנסות חוץ פסיביות בלבד.

זהירות מתשלום מס ביתר!

יש לזכור, כי הכללים המיוחדים והמגבלות שנקבעו לגבי חישוב המס בשיטת "הדיווח המקוצר", כמפורט לעיל, מהווים חסרון משמעותי בהשוואה להגשת דו"ח מס שנתי ועלולים לגרור חבות מס אפקטיבית גבוהה יותר לעומת דיווח באמצעות דוח מס שנתי מלא ולכן ייתכן שנכון יהיה להגיש דו"ח שנתי מלא (על אף הפטור מחובת הגשת דו"ח שנתי) במקום הדיווח המקוצר וזאת בעיקר כדי להתגבר על המגבלות ולחסוך במס. זכרו: המגבלות בדיווח המקוצר (ללא קיזוז הוצאות/הפסדים) עלולות להוביל לחבות מס גבוהה יותר לעומת דוח שנתי מלא, ולכן יש לבחון כדאיות הגשת דוח שנתי מלא גם אם אין חובה.

אודות משרדינו

למשרדנו ידע ו-17 שנות ניסיון בתחום מיסוי בינלאומי ובפרט – הכנסות חו"ל, מטבעות דיגיטליים/וירטואליים, לקוחות המשרד משתייכים לענפי פעילות מגוונים, ביניהם: הייטק, מסחר, פיננסיים ושוק ההון וכן יחידים בעלי הכנסות חו"ל ממקורות שונים. המשרד מספק ייעוץ מס למשקיעים יחידים, סוחרים עצמאיים, וחברות נוסטרו, כתיבת חוות דעת והגשת בקשות רולינג בסוגיות מורכבות. הכותב רו"ח בעל ידע רב בתחום ומרצה בגופים פיננסים ובמוסדות בקורסים בתחום מיסוי רווחים בשוק ההון.