כדי להיות זכאי לתוכנית, על המבקש להיות תושב מס בפורטוגל, כלומר, לשהות במדינה לפחות 183 ימים בשנה או להחזיק בית המצביע על כוונה להתגורר בו כבית קבע. בנוסף, המבקש לא היה תושב מס בפורטוגל בחמש השנים שקדמו להגשת הבקשה.
במהלך שנת 2023, ממשלת פורטוגל הודיעה על סיום תוכנית ה-NHR, ותקופת מעבר אפשרה למעטים להגיש בקשות עד מרץ 2025. במקומה, החל מ-1 בינואר 2024, הושקה תוכנית חדשה בשם הטבת המס למחקר מדעי וחדשנות (IFICI), המכונה לעיתים קרובות ITS (Incentivised Tax Status). תוכנית זו מתמקדת במשיכת אנשי מקצוע בתחומי המחקר, החדשנות והטכנולוגיה, ומציעה הטבות מס עם דגש על מגזרים ספציפיים. התוכנית אושרה ונמצאת בתוקף.
תוכן עניינים:
- 1 השוואה מפורטת בין משטרי NHR ו-ITS (IFICI)
- 2 ההבדלים בין התוכנית החדשה (ITS) לישנה (NHR)
- 3 מה ההבדל בין התוכנית NHR ו-ITS במישור הטבות ותושבות מס?
- 4 השפעת השתתפות בתוכנית NHR או ITS על תושבות המס בישראל
- 5 מקסום הטבות NHR או ITS דרך מבנים משפטיים: נאמנויות, חברות זרות, חברות אחזקה
- 6 תוכניות המס NHR ו-ITS – שלבי תהליך הייעוץ במשרדנו
השוואה מפורטת בין משטרי NHR ו-ITS (IFICI)
להלן טבלה המסכמת את ההבדלים והדמיון העיקריים בין משטרי ה-NHR וה-IFICI (ITS) כפי שהיו בנובמבר 2024, על בסיס המידע שנאסף:
ההבדלים בין התוכנית החדשה (ITS) לישנה (NHR)
התוכנית החדשה, IFICI (המכונה לעיתים קרובות ITS או NHR 2.0), מייצגת שינוי משמעותי בגישה של פורטוגל למשיכת תושבים זרים. בעוד ש-NHR הייתה מדיניות רחבה שמשכה מגוון רחב של אנשים ומקצועות, IFICI היא מדיניות ממוקדת יותר, המעדיפה תחומים ספציפיים של חדשנות וטכנולוגיה.
תוקף ההטבות: שתי התוכניות מציעות הטבות מס למשך 10 שנים.
תוקף חוקי: NHR פעלה מ-2009 והסתיימה למעשה עבור מועמדים חדשים בשנת 2024, עם תקופת מעבר עד מרץ 2025. IFICI נכנסה לתוקף ב-1 בינואר 2024.
מה ההבדל בין התוכנית NHR ו-ITS במישור הטבות ותושבות מס?
תוכנית ה-NHR סיפקה פטור ממס על הכנסות ממקורות זרים (כגון דיבידנדים, הכנסות שכירות, רווחי הון) בתנאי שההכנסה הייתה חייבת במס במדינת המקור בהתאם לאמנות המס הרלוונטית. היא גם הציעה שיעור מס אחיד של 20% על הכנסות מעבודה בפורטוגל עבור מקצועות מסוימים בעלי ערך מוסף גבוה. הטבות אלה היו תקפות למשך 10 שנים.
השפעת השתתפות בתוכנית NHR או ITS על תושבות המס בישראל
השתתפות בתוכנית NHR או ITS בפורטוגל יכולה לתרום לניתוק תושבות המס בישראל, אך זה תלוי בעמידה בתנאים בישראל (כגון מבחן מרכז החיים). חשוב לתכנן את המהלך בקפדנות ולהיעזר במומחה למיסוי בינלאומי כדי להבטיח שמעמד התושבות מוסדר כנדרש בשתי המדינות.
מנגד – כדי ליהנות מהטבות אלו, אין דרישה פורמלית לנתק את תושבות המס בישראל. עם זאת, אם לא תנתקו את תושבות המס בישראל, תהיו מחויבים לדווח ולשלם מס בישראל על הכנסותיכם הגלובליות, כולל אלו המופקות בפורטוגל. במצב כזה, ייתכן שתצטרכו להשלים את המס בישראל לאחר קבלת ההטבות בפורטוגל, בהתאם לאמנת המס בין המדינות. לכן, כדי למקסם את ההטבות של משטר ה-NHR ולהימנע מכפל מס, מומלץ לשקול ניתוק תושבות המס בישראל. תהליך זה כולל העברת מרכז החיים לפורטוגל, צמצום זיקות לישראל, כגון סגירת חשבונות בנק, מכירת נכסים או השכרתם לטווח ארוך, והפסקת פעילות עסקית בישראל. בנוסף, יש להקפיד על עמידה בתנאי משטר ה-NHR, כגון שהייה של לפחות 183 ימים בשנה בפורטוגל או החזקת מגורים קבועים במדינה. לסיכום, בעוד שאין חובה פורמלית לנתק את תושבות המס בישראל כדי ליהנות מהטבות ה-NHR, ניתוק כזה עשוי להיות חיוני כדי למנוע כפל מס ולמקסם את ההטבות המוצעות בפורטוגל.
מקסום הטבות NHR או ITS דרך מבנים משפטיים: נאמנויות, חברות זרות, חברות אחזקה
- מבנים משפטיים כמו נאמנויות יכולים למקסם את הטבות המס, אך דורשים ניתוח מדויק בהתאם לחוקי פורטוגל ולתוכנית הנבחרת. תכנון מוקדם מבטיח ניצול ההטבות תוך הימנעות ממלכודות מיסוי. תוכנית NHR פוטרת ממס נאמנויות המחזיקות הכנסות פסיביות מחוץ לפורטוגל, בתנאי שההכנסות אינן נמשכות לפורטוגל. לעומת זאת, נאמנויות עם פעילות עסקית משמעותית מתמודדות עם מיסוי מקומי. תוכנית ITS מחילה כללים מחמירים יותר על פעילות אקטיבית בפורטוגל.
- חברות זרות: תוכנית NHR מעניקה פטור ממס על דיבידנדים ורווחי הון מחברות זרות, בתנאי שהכנסות אלו מוסו במדינת המקור או פטורות ממס שם. (ההיגיון כאן הוא שפוטנציאל המס כבר הוסדר במדינת המקור, גם אם ההסדר הוא פטור מלא). תוכנית ITS ממשיכה להתייחס לדיבידנדים כהכנסות פסיביות, אך ייתכנו כללים מחמירים יותר על חברות זרות שמבצעות פעילות משמעותית בפורטוגל.
- חברות אחזקה (Holding). תוכנית NHR מעניקה פטור ממס על רווחי הון ודיבידנדים של חברות אחזקה מחוץ לפורטוגל. כל עוד הן אינן מבצעות פעילות עסקית משמעותית. בתוכנית ITS, חברות אחזקה אינן מתאימות במיוחד, מאחר שהפוקוס הוא על פעילות עסקית ולא על מבני השקעות פסיביים.
- הכנסות אקטיביות ממקצועות נדרשים. תוכנית NHR מאפשרת מס מופחת של 20% להכנסות אקטיביות ממקצועות נדרשים. תוכנית ITS עשויה להציע הטבות דומות לפעילות חדשנית או טכנולוגית, אך שיעורי המס בה עשויים להיות גבוהים יותר.
שימוש מושכל במבנים משפטיים:
- תוכנית NHR מתאימה במיוחד למבנים משפטיים שמבוססים על הכנסות פסיביות, כגון דיבידנדים ורווחי הון ממקורות זרים. תוכנית ITS, לעומת זאת, ממוקדת יותר בעידוד פעילות עסקית וחדשנית בתוך פורטוגל, ולכן מתאימה למבנים בעלי פעילות עסקית אקטיבית.
- הבחירה בתוכנית תלויה באופי הפעילות ובמבנה המשפטי של הנכסים וההכנסות.בתוכנית NHR, נצלו פטור ממס להכנסות זרות ומס מופחת על מקצועות מועדפים.
- תכנון מדויק של המבנה המשפטי יכול למנוע בעיות מיסוי בפורטוגל ולאפשר ניצול הטבות בתוכניות NHR או ITS. תכנון לקוי עלול לגרום לחיוב מס גבוה.
- התאמה אישית: יש לבחון כל מבנה משפטי בהתאם לתוכניות המס ולחוקי פורטוגל כדי לוודא שהוא לא יפגע בזכאות או יגרור חיוב כפל מס.
הערך המוסף של משרדנו – מומחיות במיסוי בינלאומי
הערך המוסף של משרדנו הוא בהתמצאות מלאה בדיני המיסוי החלים בכל מדינות העולם. ידע זה מאפשר לנו להעניק לכם ייעוץ מותאם לכל מדינה בה תבחרו להתגורר. כמשרד רואה חשבון מנוסה בתחום מיסוי בינלאומי ודיני המיסוי החלים בפרוטוגל. נדאג שתבינו את השלכות המיסוייות בכל מדינה. ביחד, נחתור לכך שתפעלו באופן מושכל מול רשויות המס ותמקסמו את ההטבות המס שרלוונטיות אליכם. אנו מציעים ליווי מלא – החל מהחלטת ניתוק התושבות ועד ניהול כל ענייני המס שלכם לכל אורך השהייה בחו"ל. משרדנו מתמחה בתכנון מס מותאם לכל מדינה בעולם. אנו נספק לכם פתרונות מס מותאמים לכל מדינת יעד בה תשהו.
תוכניות המס NHR ו-ITS – שלבי תהליך הייעוץ במשרדנו
אנו מציעים ייעוץ מס מקיף ומעמיק למעבר לפורטוגל, כולל בחינת זכאות לתוכניות המס NHR ו-ITS. הייעוץ מתבצע בשלבים מובנים, מתוך מטרה להתאים עבורכם פתרונות מדויקים ואישיים, תוך התייחסות מעמיקה להיבטי המס החלים בישראל ובפורטוגל.
שלב ראשון: איסוף וניתוח נתונים אישיים
- אנו אוספים מידע אישי ועסקי באמצעות שאלון מפורט.
- השאלון כולל מידע על הכנסות, נכסים ותוכניות מעבר.
- אנו מנתחים את הנתונים ומתאימים לתוכניות המס בפורטוגל.
- נשלב השלכות מיסוי ודיווחים בישראל.
בניית תכנית עבודה מותאמת אישית
- ניתוח מעמד התושבות: אנו בוחנים את מעמד התושבות לפי חוקי ישראל ופורטוגל ומציגים כיצד משפיע מעמד התושבות על חובות הדיווח.
- בחינת חלופות תושבות למס וביטוח לאומי. אנו מנתחים את ההבדלים בין ניתוק ושמירת תושבות. ומספקים סקירה על ההשלכות בכל חלופה.
- תכנון והיערכות למעבר. אנו בונים תוכנית לתכנון מס וניצול הטבות NHR או ITS ובוחנים את השפעת ניתוק או שמירת תושבות על הזכאות לתוכניות.
שלב שלישי: ניתוח מס והמלצות
- סקירת דיני המס בישראל ובפורטוגל: אנו סוקרים דיני מס ודרישות דיווח בשתי המדינות. ומבצעים סימולציות מס ומציגים את החלופה המיטיבה.
- השלכות מיסוי של NHR ו-ITS: אנו בודקים זכאות לתוכנית NHR והתאמה ל-ITS. ומסבירים את ההשפעה על הכנסות ממקורות שונים.
- פתרונות מותאמים להכנסות ונכסים: אנו מציעים פתרונות מס לכל סוגי ההכנסות והנכסים ומתחשבים בהוראות אמנה למניעת כפל מס.
ייעוץ המס שמשרדנו מציע, מותאם לכל שלב במעבר לפורטוגל ולבחירת תוכנית המס המתאימה ביותר עבורכם. אנו מבטיחים לכם הכוונה מקצועית שתעזור להימנע מטעויות ולמקסם את ההטבות הזמינות. לתיאום פגישת ייעוץ, אתם מוזמנים לפנות אלינו.
תשובות לשאלות נפוצות בנושא תוכניות NHR ו- ITS
תוכנית ה-NHR (Non-Habitual Resident) היא משטר מס מיוחד שהושק בשנת 2009, המיועד למשוך תושבים זרים לפורטוגל. התוכנית מציעה הטבות מס משמעותיות למשך 10 שנים, כולל פטור ממס על הכנסות ממקורות זרים ושיעור מס מופחת של 20% על הכנסות ממקצועות מסוימים.
התוכנית החדשה נקראת ITS (Incentivised Tax Status).
תוכנית ה-ITS (Incentivised Tax Status) היא משטר מס חדש המחליף את תוכנית ה-NHR. היא מתמקדת במשיכת אנשי מקצוע בתחומי המחקר, החדשנות והטכנולוגיה, ומציעה הטבות מס דומות, אך עם דגש על מגזרים ספציפיים.
הטבות התוכנית כוללות פטור ממס על הכנסות ממקורות זרים, שיעור מס מופחת של 20% על הכנסות ממקצועות מסוימים, ופטור ממס עושר.
יש להירשם כתושב מס בפורטוגל, ולאחר מכן להגיש בקשה לרשות המסים הפורטוגלית לקבלת מעמד NHR.
התוכנית צפויה להסתיים בסוף 2024 ולהיות מוחלפת בתוכנית ה-ITS, המתמקדת במגזרים ספציפיים כמו מחקר וחדשנות. התוכנית החדשה עדיין לא אושרה סופית, וצפויים שינויים נוספים.
תושבים זרים שכבר נהנים מהטבות תוכנית ה-NHR ימשיכו ליהנות מהן עד תום התקופה של 10 שנים. תושבים חדשים יצטרכו לבדוק את זכאותם לתוכנית ה-ITS ולהתאים את תכנון המס בהתאם.
כן, שתי התוכניות פתוחות לכל התושבים הזרים, כולל אלו שאינם מאיחוד האירופי, בתנאי שהם עומדים בתנאי הזכאות הנדרשים.
בתוכנית NHR, הכנסות ממכירת מטבעות קריפטוגרפיים מחוץ לפורטוגל עשויות להיות פטורות ממס. בתוכנית ITS, עשויות להיות הטבות למקצועות בתחום הבלוקצ'יין.
לא. התוכניות נועדו לקהלים שונים ואינן מאפשרות שילוב. יש לבחור בתוכנית המתאימה למצבכם.
NHR עשויה לפטור הכנסות ממקור זר ממס. ITS יכולה לחייב מס אם הפעילות נחשבת מקומית. בתוכנית ITS, שמיועדת לאנשי מקצוע בתחומים מסוימים (חדשנות, טכנולוגיה וכו'), ייתכן שפורטוגל תגדיר הכנסות מפלטפורמות גלובליות כפעילות עסקית המחייבת מס בפורטוגל.
כן, מבנים כמו נאמנויות או חברות אחזקה עשויים לשמש למקסום הטבות מס, אך רק בתכנון נכון ומבוסס דיני המס הפורטוגלי ואמנות למניעת כפל מס.
