NHR ו-ITS תכנון מס למעבר לפורטוגל, זכאות והשלכות על המס בישראל

כדי להיות זכאי לתוכנית, על המבקש להיות תושב מס בפורטוגל, כלומר, לשהות במדינה לפחות 183 ימים בשנה או להחזיק בית המצביע על כוונה להתגורר בו כבית קבע. בנוסף, המבקש לא היה תושב מס בפורטוגל בחמש השנים שקדמו להגשת הבקשה.

עם זאת, בשנת 2024, ממשלת פורטוגל הודיעה על סיום התוכנית והחלפתה בתוכנית חדשה בשם ITS (Incentivised Tax Status). התוכנית החדשה מתמקדת במשיכת אנשי מקצוע בתחומי המחקר והחדשנות, ומציעה הטבות מס דומות, אך עם דגש על מגזרים ספציפיים. התוכנית החדשה עדיין לא אושרה סופית, וצפויים שינויים נוספים. אם לא יתקבלו החלטות חדשות, ישנה סבירות, אם כי לא גבוהה, שמשטר ה-NHR ימשיך לפעול גם בשנת 2025.

האם ניתן לסיים את תוכנית ה-NHR מבלי לאשר תוכנית חלופית 

• הודעה על הפסקת התוכנית משקפת החלטה לייצר חלל מדיניות זמני.
• ההחלטה מתקבלת משיקולים פוליטיים, תקציביים או ציבוריים.
• ממשלות לעיתים מפסיקות תוכניות ישנות כדי לעצב מדיניות חדשה.
• ההצהרה על סיום התוכנית יוצרת לחץ לאישור תוכנית חלופית.

ההבדלים בין התוכנית החדשה (ITS) לישנה (NHR)

התוכנית החדשה (ITS) מהווה שינוי גישה: ממדיניות פתוחה שמושכת מגוון רחב של תושבים ומקצועות (NHR), למדיניות ממוקדת שמעדיפה תחומים מסוימים של חדשנות וטכנולוגיה, עם צמצום ההטבות המס לעומת התוכנית הישנה.

1. מטרת התוכנית

• NHR: משיכת תושבים זרים, פנסיונרים, ואנשי מקצוע מכל התחומים להתגורר ולעבוד בפורטוגל.
• ITS: מתמקדת במשיכת אנשי מקצוע בתחומי המחקר, החדשנות והטכנולוגיה בלבד.

הבדל: התוכנית החדשה מצמצמת את תחומי המיקוד ומעדיפה מגזרים ספציפיים.

2. תוקף ההטבות

• NHR: הטבות מס ניתנות ל-10 שנים.
• ITS: פרק הזמן טרם הובהר, אך ייתכן שיהיו מגבלות שונות בהתאם לאופי הפעילות.

הבדל: NHR קבעה פרק זמן ברור, בעוד שב-ITS עדיין אין מידע סופי.

3. מקצועות זכאים

• NHR: הטבות המס חלו על מגוון רחב של מקצועות (כולל רופאים, מהנדסים, חוקרים, יועצים פיננסיים ועוד).
• ITS: מתמקדת בעיקר במקצועות בתחומי המחקר, החדשנות והטכנולוגיה.

הבדל: ITS מגבילה את הזכאות למקצועות ספציפיים יותר.

4. תוקף חוקי

• NHR: פועלת מ-2009 ומסתיימת ככל הנראה בסוף 2024.
• ITS: טרם נכנסה לתוקף באופן סופי, והחקיקה צפויה להתבהר בסוף 2024. 

הבדל: NHR היא תוכנית קיימת ופעילה, בעוד ITS עדיין בשלבי חקיקה ואישור.

5. זכאות להגשה

• NHR: כל מי שלא היה תושב מס בפורטוגל ב-5 השנים האחרונות.
• ITS: ייתכן שתכלול תנאים מחמירים יותר לגבי אופי העבודה ומקום ההכנסה.

הבדל: ITS צפויה לדרוש יותר הגבלות וסינון קפדני לעומת NHR.

מה ההבדל בין התוכנית NHR ו-ITS במישור הטבות ותושבות מס?

התוכנית הישנה, NHR (Non-Habitual Resident), סיפקה:

• פטור ממס על הכנסות מחוץ לפורטוגל (כגון דיבידנדים, הכנסות שכירות, או רווחי הון), בתנאי שההכנסה ניתנת למיסוי במדינת המקור לפי אמנת המס שבין פורטוגל לאותה מדינה.
• שיעור מס אחיד של 20% על הכנסות עבודה בפורטוגל למקצועות מסוימים (מקצועות יוקרה כמו רופאים, מהנדסים ועוד).
• תוקף של 10 שנים להטבות המס.

התוכנית החדשה, ITS (Incentivised Tax Status), ככל הידוע כעת:

• מתמקדת יותר בתחומי מחקר, חדשנות וטכנולוגיה, כדי למשוך אנשי מקצוע מהמגזרים הללו.
• תנאי המס המדויקים שלה עדיין לא פורסמו, אך ישנה כוונה להעניק שיעורי מס מופחתים ולא פטור מלא, כפי שקיים בתוכנית NHR.
• ייתכן ותכלול דרישות שונות לזכאות ותמקד במגזרים ספציפיים בלבד.

השתתפות בתוכנית NHR או ITS יכולה להשפיע באופן הבא:

• חיזוק מעמד כתושב זר: ההשתתפות בתוכנית במדינה אחרת, בשילוב עמידה בתנאי השהייה, עשויה לחזק את הטענה שמרכז החיים עבר מישראל לפורטוגל.
• הוכחת ניתוק כלכלי: דיווח על הכנסות גלובליות בפורטוגל ושימוש בתשתיות כלכליות מקומיות (כגון בנקים ותעסוקה), מחזק את הטענה על זיקות כלכליות בפורטוגל.

השתתפות בתוכנית NHR או ITS בפורטוגל יכולה לתרום לניתוק תושבות המס בישראל, אך זה תלוי בעמידה בתנאים בישראל (כגון מבחן מרכז החיים). חשוב לתכנן את המהלך בקפדנות ולהיעזר במומחה למיסוי בינלאומי כדי להבטיח שמעמד התושבות מוסדר כנדרש בשתי המדינות.

מנגד – כדי ליהנות מהטבות אלו, אין דרישה פורמלית לנתק את תושבות המס בישראל. עם זאת, אם לא תנתקו את תושבות המס בישראל, תהיו מחויבים לדווח ולשלם מס בישראל על הכנסותיכם הגלובליות, כולל אלו המופקות בפורטוגל. במצב כזה, ייתכן שתצטרכו להשלים את המס בישראל לאחר קבלת ההטבות בפורטוגל, בהתאם לאמנת המס בין המדינות. לכן, כדי למקסם את ההטבות של משטר ה-NHR ולהימנע מכפל מס, מומלץ לשקול ניתוק תושבות המס בישראל. תהליך זה כולל העברת מרכז החיים לפורטוגל, צמצום זיקות לישראל, כגון סגירת חשבונות בנק, מכירת נכסים או השכרתם לטווח ארוך, והפסקת פעילות עסקית בישראל. בנוסף, יש להקפיד על עמידה בתנאי משטר ה-NHR, כגון שהייה של לפחות 183 ימים בשנה בפורטוגל או החזקת מגורים קבועים במדינה. לסיכום, בעוד שאין חובה פורמלית לנתק את תושבות המס בישראל כדי ליהנות מהטבות ה-NHR, ניתוק כזה עשוי להיות חיוני כדי למנוע כפל מס ולמקסם את ההטבות המוצעות בפורטוגל.

מקסום הטבות NHR או ITS דרך מבנים משפטיים: נאמנויות, חברות זרות, חברות אחזקה

• מבנים משפטיים כמו נאמנויות יכולים למקסם את הטבות המס, אך דורשים ניתוח מדויק בהתאם לחוקי פורטוגל ולתוכנית הנבחרת. תכנון מוקדם מבטיח ניצול ההטבות תוך הימנעות ממלכודות מיסוי. תוכנית NHR פוטרת ממס נאמנויות המחזיקות הכנסות פסיביות מחוץ לפורטוגל, בתנאי שההכנסות אינן נמשכות לפורטוגל. לעומת זאת, נאמנויות עם פעילות עסקית משמעותית מתמודדות עם מיסוי מקומי. תוכנית ITS מחילה כללים מחמירים יותר על פעילות אקטיבית בפורטוגל.
• חברות זרות: תוכנית NHR מעניקה פטור ממס על דיבידנדים ורווחי הון מחברות זרות, בתנאי שהכנסות אלו מוסו במדינת המקור או פטורות ממס שם. (ההיגיון כאן הוא שפוטנציאל המס כבר הוסדר במדינת המקור, גם אם ההסדר הוא פטור מלא). תוכנית ITS ממשיכה להתייחס לדיבידנדים כהכנסות פסיביות, אך ייתכנו כללים מחמירים יותר על חברות זרות שמבצעות פעילות משמעותית בפורטוגל. 
• חברות אחזקה (Holding). תוכנית NHR מעניקה פטור ממס על רווחי הון ודיבידנדים של חברות אחזקה מחוץ לפורטוגל. כל עוד הן אינן מבצעות פעילות עסקית משמעותית. בתוכנית ITS, חברות אחזקה אינן מתאימות במיוחד, מאחר שהפוקוס הוא על פעילות עסקית ולא על מבני השקעות פסיביים.
• הכנסות אקטיביות ממקצועות נדרשים. תוכנית NHR מאפשרת מס מופחת של 20% להכנסות אקטיביות ממקצועות נדרשים. תוכנית ITS עשויה להציע הטבות דומות לפעילות חדשנית או טכנולוגית, אך שיעורי המס בה עשויים להיות גבוהים יותר. 

שימוש מושכל במבנים משפטיים:

• תוכנית NHR מתאימה במיוחד למבנים משפטיים שמבוססים על הכנסות פסיביות, כגון דיבידנדים ורווחי הון ממקורות זרים. תוכנית ITS, לעומת זאת, ממוקדת יותר בעידוד פעילות עסקית וחדשנית בתוך פורטוגל, ולכן מתאימה למבנים בעלי פעילות עסקית אקטיבית.
• הבחירה בתוכנית תלויה באופי הפעילות ובמבנה המשפטי של הנכסים וההכנסות.בתוכנית NHR, נצלו פטור ממס להכנסות זרות ומס מופחת על מקצועות מועדפים.
• תכנון מדויק של המבנה המשפטי יכול למנוע בעיות מיסוי בפורטוגל ולאפשר ניצול הטבות בתוכניות NHR או ITS. תכנון לקוי עלול לגרום לחיוב מס גבוה.
• התאמה אישית: יש לבחון כל מבנה משפטי בהתאם לתוכניות המס ולחוקי פורטוגל כדי לוודא שהוא לא יפגע בזכאות או יגרור חיוב כפל מס.

הערך המוסף של משרדנו – מומחיות במיסוי בינלאומי

הערך המוסף של משרדנו הוא בהתמצאות מלאה בדיני המיסוי החלים בכל מדינות העולם. ידע זה מאפשר לנו להעניק לכם ייעוץ מותאם לכל מדינה בה תבחרו להתגורר. כמשרד רואה חשבון מנוסה בתחום מיסוי בינלאומי ודיני המיסוי החלים בפרוטוגל. נדאג שתבינו את השלכות המיסוייות בכל מדינה. ביחד, נחתור לכך שתפעלו באופן מושכל מול רשויות המס ותמקסמו את ההטבות המס שרלוונטיות אליכם. אנו מציעים ליווי מלא – החל מהחלטת ניתוק התושבות ועד ניהול כל ענייני המס שלכם לכל אורך השהייה בחו"ל. משרדנו מתמחה בתכנון מס מותאם לכל מדינה בעולם. אנו נספק לכם פתרונות מס מותאמים לכל מדינת יעד בה תשהו.

תוכניות המס NHR ו-ITS – שלבי תהליך הייעוץ במשרדנו

אנו מציעים ייעוץ מס מקיף ומעמיק למעבר לפורטוגל, כולל בחינת זכאות לתוכניות המס NHR ו-ITS. הייעוץ מתבצע בשלבים מובנים, מתוך מטרה להתאים עבורכם פתרונות מדויקים ואישיים, תוך התייחסות מעמיקה להיבטי המס החלים בישראל ובפורטוגל.

שלב ראשון: איסוף וניתוח נתונים אישיים

• אנו אוספים מידע אישי ועסקי באמצעות שאלון מפורט.
• השאלון כולל מידע על הכנסות, נכסים ותוכניות מעבר.
• אנו מנתחים את הנתונים ומתאימים לתוכניות המס בפורטוגל.
• נשלב השלכות מיסוי ודיווחים בישראל.

בניית תכנית עבודה מותאמת אישית

• ניתוח מעמד התושבות:
  • אנו בוחנים את מעמד התושבות לפי חוקי ישראל ופורטוגל.
  • אנו מציגים השפעות מעמד התושבות על דיווחי המס.
• בחינת חלופות תושבות למס וביטוח לאומי:
  • אנו מנתחים את ההבדלים בין ניתוק ושמירת תושבות.
  • אנו מספקים סקירה של ההשלכות המיסוייות לכל חלופה.
• תכנון והיערכות למעבר:
  • אנו בונים תוכנית לתכנון מס וניצול הטבות NHR או ITS.
  • אנו בוחנים את השפעת ניתוק או שמירת תושבות על זכאות לתוכניות.

שלב שלישי: ניתוח מס והמלצות

• סקירת דיני המס בישראל ובפורטוגל:
  • אנו סוקרים דיני מס ודרישות דיווח בשתי המדינות.
  • אנו מבצעים סימולציות מס ומציגים את החלופה המיטיבה.
• השלכות מיסוי של NHR ו-ITS:
  • אנו בודקים זכאות לתוכנית NHR והתאמה ל-ITS.
  • אנו מסבירים את ההשפעה על הכנסות ממקורות שונים.
• פתרונות מותאמים להכנסות ונכסים:
  • אנו מציעים פתרונות מס לכל סוגי ההכנסות והנכסים.
  • אנו מתחשבים בהוראות אמנה למניעת כפל מס.

ייעוץ המס שמשרדנו מציע, מותאם לכל שלב במעבר לפורטוגל ולבחירת תוכנית המס המתאימה ביותר עבורכם. אנו מבטיחים לכם הכוונה מקצועית שתעזור להימנע מטעויות ולמקסם את ההטבות הזמינות.

לתיאום פגישת ייעוץ, אתם מוזמנים לפנות אלינו. 

תשובות לשאלות נפוצות בנושא תוכניות NHR ו- ITS