עוסק פטור או עוסק מורשה – פתח דבר
מתלבט בין עוסק פטור או עוסק מורשה? המאמר עבורך.
המינוח "עוסק" הנו שם כללי עבור כלל העוסקים (מורשים או פטורים) אשר מנהלים תיק פעיל ברשות מס ערך מוסף.
לפני שניתן להתחיל בפעילות עסקית כלשהי, החוק מחייב רישום ברשויות המס.
חיוב רישום ע"פ חוק מע"מ
בתקנות מע"מ מפורטת רשימה של תחומי פעילות המחייבת עוסקים להירשם כעוסקים מורשים בלבד, ולכן עוסקים המעוניינים לפעול בענף כלשהו הנכלל באותה רשימה ספציפית זו המפורטת בתקנות מע”מ, אין אפשרות לבחור ולהתלבט בין שתי החלופות, אלא להירשם כעוסק מורשה בלבד.
חברה בע"מ למשל אינה יכולה בשום מצב להירשם במע"מ כעוסק פטור ובפן היחידים, עיסוקים כגון עורך דין, מנהל חשבונות, רופא, מהנדס וכו' אינם יכולים להירשם כעוסק פטור.
שיקולי מחזור עסקאות
סעיף 1 לחוק מע”מ קובע, שתקרת מחזור עסקאותיו של עוסק פטור לא יעלה 100,491 ₪ (בשנת 2020).
דהיינו עוסק אשר יעבור את תקרת המחזור יחויב שינוי סיווג לעוסק מורשה.
יתרה מכך, עוסק אשר יחזה בתחילת דרכו העסקית, בשלב הראשוני של פתיחת עסק במע”מ כי מחזור עסקאותיו בשנה
יעלה על הסכום המצוין לעיל בסעיף זה, יחויב ברישום כעוסק מורשה בלבד.
שיקולי מיתוג עוסק פטור או עוסק מורשה
עוסק מורשה מצטייר בעייני לקוחות טוב יותר מאשר עוסק פטור מהסיבה המוזכרת לעיל (עובדה המאפיינת במחזור עסקאות נמוך),
אך עובדה זו אינה מעידה כלל על מקצועיותו של עוסק פטור, אם כי מרמזת על ניסיונו הדל בתחום עיסוקו ורמת הכנסותיו השנתיות.
עלויות שכר טרחה
עלויות שכר טרחה של רואה חשבון עבור ניהול תיק של עוסק מורשה מול רשויות המס גבוהות מעלויות שכר הטרחה לניהול תיק עוסק פטור.
עוסק מורשה מחויב לרוב בדיווח דו חודשי לרשויות המס, לעומת זאת עוסק פטור מחויב בהגשת דו"ח שנתי בלבד למע”מ (עד 31 בינואר בשנה העוקבת), המפרט את סך הכנסותיו הפטורות בשנת המס. לכן הטיפול בניהול התיק והגשת הדוחות התקופתיים לרשויות המס מחייבות את נותן השרות באחריות רבה ומצריכה ממנו יותר השקעה.
התנהלות מול רשויות המס
בקרב עצמאיים רווחת טעות נפוצה שעוסק פטור הנו פטור גם ממס על הכנסותיו לצורכי מס הכנסה.
מס הכנסה הוא מס ישיר שחל על כל תושב ישראל בין אם הוא מפיק את הכנסותיו בישראל ובין אם מחוצה לה (שיטת מס מעורבת– טריטוריאלית ופרסונלית).
במקרים חריגים, רשאים תושבי ישראל ליהנות מפטור ממס הכנסה. סעיף 9 לפקודת מס הכנסה מפרט מי זכאי ליהנות מפטור ממס ואילו סוגי הכנסות מקנים את הפטור.
המינוח "עוסק פטור" מבטא את מאפייני הדיווח של עצמאי והתנהלותו מול רשות המע"מ בלבד ואינו מעיד על אי חבות במס הכנסה.
גם עוסק פטור וגם עוסק מורשה מחויבים בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה על הכנסותיהם שהופקו ו/או נצמחו בישראל או מחוצה לה.
דו"ח המס השנתי, כאמור יוגש לרוב עד סוף מאי בשנה העוקבת לשנת המס המדוברת או במועד מאוחר יותר באותה שנה וזאת אם בחר בעל העסק להיות מיוצג ע"י רואה חשבון / יועץ מס, שהוסמכו מתוקף חוק לייצג עוסקים/נישומים ולכן גם מקבלים אורכות אוטומטיות להגשת דוחות המס במועדים מאוחרים יותר עבור הלקוחות אותם הם מייצגים.
עוסק פטור או עוסק מורשה- דרישות ניהול ספרים
עוסק פטור נדרש לניהול ספרים יחסית פשוט, לעומת עוסק מורשה אשר מחויב לנהל את ספריו לצורכי מס בהתאם
לאופי העסק והיקפו. ככל שהיקף העסק גדל, כך חובתו של העוסק המורשה לנהל מערכת חשבונות מורכבת יותר ואף
נדרש ממנו לתיעוד ספרי חשבונות ומסמכים נוספים הנוגעים לעסקו.
אודות משרדינו
משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות' מנוסה בליווי עוסקים החל משלב ההקמה ופתיחת תיקים וכן לכל אורך הפעילות העסקית
תוך שימת דגש על מתן שירות אישי ומותאם לבעל העסק, בחינת היקף פעילותו וצרכיו.
המשרד מוביל בתחום המיסוי הישראלי והמיסוי הבינלאומי ומחויב לסטנדרטים הגבוהים ביותר של שירות, ידע מקצועי, כתיבה, ואינטגרציה בין תחומי המס השונים, לרבות הכרות עם התקינה החשבונאית. משרדינו מפרסם מידי תקופה עשרות מאמרים במגוון נושאים בתחום המיסוי לרווחת מבקרים מזדמנים.
