חובת דיווח ותשלום מס לתושב ישראל
תושב ישראל השוהה בחו"ל – חובת דיווח מאת רואה חשבון אמנון בן שושן.
בינואר 2003, מדינת ישראל "יישרה קו" עם שיטת המיסוי המעורבת הנהוגה בחלק גדול ממדינות העולם באמצעות רפורמה מקיפה בדיני המס ובין היתר בתחום מיסוי בינלאומי.
על פי שיטה זו, תושבי ישראל ממוסים על כלל הכנסותיהם, בין אם הופקו בישראל ובין אם הופקו מחוצה לה.
כחלק מן המעבר לשיטת המעורבת, אימצה ישראל מנגנון זיכוי ממסי כפל, המבטיח זיכוי ממס זר.
משמעות הדברים היא שכל תושב ישראל בין אם הוא שוהה בישראל ובין אם הוא שוהה בחו"ל – חייב לדווח על כל הכנסותיו ולשלם את המס בישראל בגינן.
תושב ישראל ברילוקיישן– תיקון 223
תושב ישראל ששהה בחו"ל ונותר במעמד תושב ישראל, אין מחלוקת לגביו כי מחויב בדיווח ותשלום מס על הכנסותיו שהופקו בחו"ל וזאת מהטעם המוזכר לעיל.
תיקון פקודת מס הכנסה מס' 223, שתחולתו מיום 1.1.2016, במסגרתו חוקק סעיף 131(א) (5ה) לפקודה, קובע כי אם יחיד טוען שאינו תושב ישראל, (כלומר לטענתו ניתק תושבות מישראל לצורכי מס ולכן אינו מחויב בהגשת דוחות מס בישראל), אבל חלה עליו "חזקת הימים" יהיה חייב בהגשת דיווח מפורט, בו יציין את העובדות עליהן מבוססת טענתו כי אינו תושב ישראל, ויצרף לדיווח את המסמכים התומכים בטענתו. עד התיקון יחידים שעזבו את ישראל, שלא היו מחויבים בהגשת דוח מס שנתי, יכלו לנקוט במהלך של אי דיווח לרשויות המס על מועד העזיבה ולדחות את סוגיית הניתוק עד לחזרתם לארץ. השינוי בעקבות התיקון, מעלה את סוגיית התושבות גם בשנים לאחר העזיבה ומחייב את תושבי ישראל לספק מידע מידי שנה לרשויות המס.
יתרונות בניתוק תושבות חובת דיווח לתושב ישראל השוהה בחו"ל
מעבר לחובת הדיווח בפן רשויות המסים וההשלכות על אי דיווח בפן הפלילי, נדגיש כי הגשת הדיווח על ניתוק תושבות, אגב רילוקיישן, במועד טומנת בחובה יתרונות בכך
שהדוח המפורט מבסס את הטענות לניתוק התושבות כבר בשנת הניתוק ויכול לחסוך מחלוקות בנושא הניתוק מול רשויות המס בשלב מאוחר יותר.
יתר על כן, איחור בהגשת הדיווח יחול לגרור מצב שבו רשויות המסים ידחו את מועד הניתוק (ואף ישללו) והיחיד יידרש בתשלום מס וביטוח לאומי בגין כל התקופה הנ"ל, ובמקרים מסוימים אף שלא בצדק. אי הגשת הדוח המפורט, תשאיר את מעמד היחיד כתושב ישראל ותיצור חבות למס הכנסה וביטוח לאומי.
חובת הגשת דוח מס לתושב חוץ
בל נשכח את חובת הגשת דוח מס בישראל אף אם ייקבע כי מעמדו של היחיד תושב חוץ.
נזכיר, כי תושב חוץ שהפיק הכנסות חייבות בשטחה של ישראל (שיטת מיסוי טריטוריאלית), יחויב בהגשת דוח מס ותשלום מס בישראל.
זאת אומרת שגם אם יחיד יטען כי מעמדו כתושב חוץ, ולא תושב ישראל, יהיה חייב בהגשת דיווח לכל אורך תקופת שהייתו מחוץ לישראל.
אודות משרדינו
הצורך בבחינת סוגיות תושבות וניתוק תושבות, הנו מידי ומשמעותי עבור תושבי ישראל השוהים בחו"ל מפאת השלכות המיסוי הנלוות לכך.
קיימים שיקולי מס בניתוק תושבות מישראל מול כדאיות שמירת מעמד תושב ישראלי.
משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות' מנוסה בתחום מיסוי בינלאומי ומקנה סל פתרונות מיסוי לתושבי ישראל החל מההחלטה על ניתוק תושבות וכן לאורך כל תקופת השהייה בחו"ל.
שירותינו בתחום מיסוי הבינלאומי כוללים בין היתר, ייעוץ מס וליווי עובדים ברילוקיישן, תושבים בעלי פעילות עסקית בחו"ל, הגשת דו”חות מס, בקשות פרה-רולינג, כתיבת חוות דעת,
ייעוץ לתושבים חוזרים, סיוע לעולים חדשים, הסדרי מס מול רשויות המס וייצוג בדיונים, גילוי מרצון.
